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减免税增值税会计分录

当应免征增值税时，属于国家补助性质的利润，应按会计准则计入营业外收入：

借：应交税金——应交增值税——减税

贷：营业外收入——税收减免

增值税减免是否需要计提附加税？

答：增值税减免不需要计提附加税。小规模纳税人季度经营收入不超过9万的，免征增值税，同时免征附加税。

增值税是附加税的一种。对于增值税，是按照增值税的一定比例征收。纳税人和独立税是一样的，只是税率另有规定，是以增值税的存在和征收为前提的。

内资企业的增值税需要缴纳附加税。如果是市区，城建税按照增值税的7计算缴纳；如果是县城、镇，城建税按照增值税的5计算缴纳；如果是农村，城建税按照增值税的1计算缴纳。教育费附加税率为3，地方教育费附加税率为2。增值税附加税以增值税为基础。既然增值税已经减免，就不需要计提和缴纳了。

小微企业增值税减免的会计分录

1.每月取得销售收入时，应按照税法规定计算应缴纳的增值税，确认为应纳税额。会计处理如下：

借记：应收账款/应收票据/银行存款等科目。

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目。

应交税金——应交增值税

城市维护建设税和教育费附加，按照机构所在地城市维护建设税适用税率和教育费附加率计算计提：

借：税和附加费

贷：应交税费——应交城市维护建设税。

应交税金——应交教育费附加

应交税金——应交地方教育费附加。

2.季度申报时，如果满足增值税制度规定的增值税免税条件，相关的应交增值税将转入当期损益：

借：应交税费——应交增值税

贷款：营业外收入

3.季度末，在满足增值税制度规定的免征增值税条件时，冲减当季计提的城市维护建设税和教育费附加，作相反会计分录：

借：税费(红色)

贷：应交税金——应交城市维护建设税(红色)

应交税费——应交教育费附加(红色)

应交税金——应交地方教育费附加(红色)

一般纳税人增值税减免的账务如何处理？申报单怎么填？

增值税免税收入如何进行会计室？销售商品时，销售人员应向买方开具发票。发票的第一联会寄给买家，剩下的就是你的原始凭证。如果只有出库单，无法说明货物是否已经售出。如果税务机关不仔细检查，就没有必要作会计分录。财产清查时，经本单位主管领导同意，存货盘亏的存货计入营业外支出，存货盘盈的现金计入营业外收入。如果税务部门不好说话，需要补开发票，可以从地税部门购买，然后根据出库单反映的经济业务开具发票。第一份找不到买家就留着，剩下的作为原始凭证。会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品。

以小规模纳税人为例。

卖出103时借入现金

贷款100主营业务收入

贷款应交税费-应交增值税3

月末应付贷款税-应付增值税

2、增值税小规模纳税人购买税控机取得专票，可抵免税额为增值税专用发票上注明的增值税额，视同上缴了增值税

会计分录

借：固定资产等科目

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款（或库存现金）

发生规定的免征增值税条件时做：借：库存现金/银行款存贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金借：营业税金及附加贷：应交税费（各类税费的明细）对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：借：应交税费-应交税费-应交增值税借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等贷：营业外收入-补贴收入

增值税免税收入的会计处理问题，应关注6号文件和10号文件。其中，6号文件规定“直接减免的增值税”，它减免的对象是“税款”而非“收入”。如服务型企业招用失业人员可依法定额（每人每年4000元）扣减增值税等税款。10号文件规定“对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税”，它是对“收入”的一种免税。

小规模纳税人，销售农产品免税账务处理：1、销售时：借：库存现金（银行存款、应收账款等科目）贷：主营业务收入贷：应交税金费—应交增值税2、月底结转销项税借：应交税金费—应交增值税贷：营业外收入—补贴收入3、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品国家规定直接减免所得税的，不作账务处理，直接将税前利润变成税后利润。

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

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