去年因为发票的原因没有拿到预估费用。本年收到发票时，先在账务处理中冲减预计成本，再按实际成本入账。执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》的企业具体分录不同，主要体现在损益科目是否使用了原科目，预计成本和实际成本是否存在差异，是否需要追溯调整。

由于去年的估计成本，账目已于去年年底结转。当原分录抵销后根据发票重新入账时，实行《企业会计准则》的企业损益科目需要用“上年损益调整”科目代替。

抵销原始采购分录：

借：——原材料/库存商品等暂估。(用红色墨水)

贷：应付账款——暂估应付账款(红字)

根据暂估价值冲销结转的已售商品的成本分录：

借方：以前年度损益调整(红字)

贷：预计库存商品——(红字)

根据发票上显示的实际价格重新输入：

借：原材料/库存商品等。

应交税费——应交增值税(进项税)

贷款：应付账款/银行存款

根据实际成本计算结转销售商品的成本：

借方：以前年度损益调整

贷款：库存商品

如果预计成本与发票上的价格有差异，则“以前年度损益调整”有余额，结转到“利润分配——未分配利润”。假设预计成本低于实际成本，分录如下(预计成本高于实际成本，但分录相反):

借方：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

对于实行《小企业会计准则》的企业，直接从原分录中冲减预计入账成本，然后按照发票上注明的价格重新入账，无需通过“以前年度损益调整”进行调整。如果上一年度的预计成本与实际成本存在差异，这种差异不需要追溯调整。差额实际上影响了当期的利润，当期承担了去年的误差。

红色抵销原始采购分录：

借：库存商品等。——暂估(红字)

贷：应付账款——暂估应付账款(红字)

重返：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税)

贷：应付账款

洪冲根据暂估计算结转的已售商品的成本分录：

借：预计主营业务成本——(红字)

贷：预计库存商品——(红字)

根据实际成本计算，结转已售出商品的成本分录：

借方：主营业务成本

贷款：库存商品

企业采购商品，尚未取得发票的，先按照采购合同金额进行暂估入账。暂估入账时，只暂估不含税价格，不暂估增值税金额。实际取得发票时，将原暂估分录转回并重新入账，以确认可抵扣的进项税额。