年终销售返利及收入的确认和核算，请参照以下处理。费用可以正常结转。

销售返利表：

很多企业为了激励经销商，会制定返利激励政策，目的是通过返利来调动经销商的积极性。返利是指厂家按照一定的评价标准，以现金或实物的形式奖励经销商，具有现金滞后的特点。通过销售返利的处理，减少企业的销售收入，从而减少销售利润。

在商业活动中，为了达到促销和及时付款的目的，企业采取以下方法：打折销售，包括商业折扣、现金折扣和销售折扣；商业返利，以低于进价的平价销售，包括现金返利和实物返利。

根据会计处理的不同，企业返利可以具体描述为：

1.以实物捐赠的形式达到规定的金额。比如一个月内，我们卖出30台电磁炉，赠送10套配套橱柜；

2.直接返还货款的形式。比如读者来信中，如果将21000元利润以现金或银行存款的形式直接返还给百货公司，则属于货款的直接返还；

3.抵销支付的形式。比如你在某个时期(一般是一年)买了2万件，返利是购买金额的1，买了5万件，返利是购买金额的1.5，以此类推，返利直接从第二次付款中扣除。

销售折扣处理

根据税法规定，货物销售并向买方开具专用发票后，如有退货或销售折扣，买方已付款或货款未支付，发票及抵扣无法退回的，买方必须取得当地税务机关开具的《购货退回证明或折扣请求》并发送给卖方，作为卖方开具红色专用发票的依据，开具红色专用发票。

当达到指定的数量时，给予实物。

销售回款退回销售的货物，按照税法规定，视同销售，缴纳增值税。

销售回扣的支付：

借方：销售费用

贷款：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

期末，将对捐赠物品进行纳税调整。

接受销售回扣：

收到实物销售返利的一方将减少相关存货成本并缴纳增值税。需要在两种情况下处理：

(1)如果供应商开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷款：主营业务成本

(2)如果未开具增值税专用发票，则

借：库存商品

贷款：主营业务成本

2.直接退回货款支付销售回扣：

销售回款以支付货币资金形式的，应当支付给销售回款方，并根据取得的“收回购货凭证或请求贴现凭证”作为费用处理。

借方：销售费用

贷：银行存款

但在实际操作中，这种返利方式有不同的核算方法，有些会计人员是这样做的：

借方：主营业务收入

贷：银行存款

因为现金返利发生在购买日期之后，所以不能在同一张增值税专用发票上注明。所以返利不能抵扣增值税，只能抵扣主营业务收入。

接收销售回扣方

收到销售返利后，销售成本会降低。如果对方开具红字发票，进项税要转出。

借方：银行存款

贷款：主营业务成本

应交税费——应交增值税(转出进项税)

3.抵销支付的形式。

国税发[2004]136号文件规定，商业企业向供应商收取的各类返还收入(如按一定比例、金额、数量计算)，应按照平销返利行为的有关规定抵扣当期增值税进项税额，不征收营业税。会计应作为销售折扣处理。

税法规定，同一张发票上注明销售额和折扣额的，销售者可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税。折扣金额单独开票的，无论财务上如何处理，折扣都不得从销售金额中扣除，而买方应根据折扣后的余额计算进项税额。如果销售返利直接从销售发票中扣除，与销售折扣性质类似，其会计处理与一般商品折扣购销相同。支付销售回扣一方的收入，按照扣除销售回扣后的净额计入销售收入；收到销售回款的成本，按照扣除销售回款后的净额计入采购成本。

返利金额单独开票的，对于以直接抵扣货款形式兑现的返利、发票开具后发生的退费，或到期后才能确定返利金额的，卖方根据买方主管税务机关出具的“购货退出证明或折扣请求”开具红字发票抵扣收入，并相应抵扣销项税额。

销售回扣的支付：

退税付款人应通过退购或索取折扣证明开具红字增值税折扣发票。

借方：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷款：银行存款

接受销售回扣：

接受退税的一方将对税务局认证的红字增值税发票进行贴现，以抵消进项税。

借方：银行存款

应交税费——应交增值税(转出进项税额)(红色)

贷款：其他业务收入(或库存商品)

1.作为经销商，公司收到厂家的现金回扣，公司开具现金收据，没有发票。公司应该如何处理收到的现金回扣？

税收上有特殊规定，是优惠，进项税要减。

借：现金

贷款：库存商品

应交税费——应交增值税(转出进项税)

2.商场收取的平销返利和管理费，双方应该做怎样的会计处理？无论收到的是货币资产还是实物资产，都应在收到时冲减当期进项税额。会计处理：

1.收到折扣时：

借：银行存款(库存商品等。)

贷款：其他业务收入

收到货物并取得对方开具的增值税专用发票的，同时借记，应纳税款——，应交增值税(进项税)；

2.按规定转出的进项税：

借：其他业务费用

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)

统一销售折扣公式：

本期应抵扣的进项税额=本期取得的返还资金/(1)购进货物适用增值税税率本期取得的返还资金/(1)购进货物适用增值税税率)33，354返还的金额实际上是含税价格，换算成不含税价格购进货物适用增值税税率=本期应抵扣的进项税额实际上是含税价格和不含税价格的问题。