介绍

“六税两费”，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加。自《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》政部公告2022年第10号)实施以来，许多小型微利企业享受了税收减免优惠。不知道会计朋友有没有遇到过会计处理的问题？今天边肖就来说说退税减支怎么做账~

会计分录

1.退税处理：抵消“税金及附加”

在收到退税时

借方：银行存款(收到的退税金额)

贷：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税。

借：应交税费：——城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税。

贷款：税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

PS:在减少“税金及附加”的时候，一定要多缴税，否则会发现明细账有问题。资源税的会计处理比较特殊。当资源税包含在成本中时，需要变更税收抵扣和附加分录，以冲减相应的成本。

2.减免方式：直接少扣(以资源税为例)。

(1)对外销售应税矿产品，应缴纳的资源税计入税金及附加。

借：税和附加费

贷：应交税费——应交资源税(减半计提)

(2)企业生产和使用的应税矿产品，应按不同用途借记不同科目。

借：生产成本、制造成本等。

贷：应交税费——应交资源税(减半计提)

(3)企业购买未征税矿产品

借：材料采购等。

贷：银行存款

对于代扣代缴的资源税

借：材料采购等。

贷：应交税费——应交资源税(减半计提)

政策基础

1.《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(2022年第3号公告)

2 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》政部、公告2022年第10号)

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