(a)差别税收方法下的纳税申报

1.全额开具普通发票，每季度金额不超过30万元。

经典案例：某小规模纳税人2019年7-9月提供劳务派遣服务，取得销售收入21万元，开具普通发票。用人单位向派遣员工支付的工资、福利及社会保险和住房公积金共计10000元。

案例中，小规模纳税人选择差额纳税，计税依据为(价外各项费用)-用人单位支付给派遣员工的工资福利总额和为其缴纳的社会保险和住房公积金-(1征收率)=(210)-(1 5)=100。

2.填写报告

(1)填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》的附页信息，附页信息应填写应税行为(5征收率)部分，并填写说明：

(2)填写所附增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)并附资料。

申报表格如下：

注：扣除金额含税；

(3)填写所附增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)并附资料。

申报表格如下：

(2)会计处理

这种情况下的会计分录如下：

1.收劳务派遣费的时候。

借方：银行存款21万元。

贷款：主营业务收入20万元。

应交税金——简单税金5000

应交税金——应交增值税5000。

2.支付派遣员工的工资和福利，并为其办理社会保险和住房公积金。

借方：主营业务成本10.5万元。

贷款：应付员工工资105000元。

借方：应付职工薪酬105，000元。

贷款：银行存款105000元。

3.扣除差额时。

借：应交税费——简易税5000

贷款：主营业务成本5000元。

4.提交纳税申报表时

借：应交税金——应交增值税(减免税)5000。

贷款：营业外收入-政府补助5000。

看了小规模纳税人差额征税的会计分录，知道报表怎么填，应纳税额怎么算，分录怎么写，哪种情况要设置什么科目。还有什么可以咨询会计教练的老师或者点击上面的卡片获取资料包！