1.退税要看退的是什么税，原来核销还是征收，涉及以前年度的所得税费用和税金附加。小企业会计准则可以不做追溯或用利润分配-未分配利润代替所得税费用和税金附加，而企业会计准则用以前年度损益调整代替所得税费用和税金附加。

3.出口退税，如果出口比例确实过大，不足以在规定期限内抵扣的，不足部分可按有关规定予以退税。当企业实际收到退税时，

借记“银行存款”账户，

贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目。

4.退还的增量免税额的会计处理相对简单。进项税折让反映在“应交税金——应交增值税(进项税)”科目的借方余额。收到退税款时减少相应的免税额，减少相应账户的进项税额。条目如下：

借方：银行存款，

贷：应交税费-应交增值税(进项税)，

如果该科目已结转至“应交税金——未交增值税”科目，则分录为：

借方：银行存款，

贷：应交税费-未交增值税。

5、多交增值税，退税时，冲销原支付的差额分录。

借：应交税费-应交土地增值税、

贷款：银行存款。

《财政部、关于营改增后契税、房产税、土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》税〔2016〕43号)规定：“3。土地增值税纳税人转让不动产取得的收入，为不含增值税的收入。”预售期内，土地增值税、增值税的计税依据均为当期预收账款。除以(1适用税率(或征收率))，就可以用不含增值税的金额计算出应纳税额，简单方便。

但是，《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(第70号、第20号公告):“1。关于营改增后土地增值税应纳税所得额的确认：营改增后，纳税人转让的土地增值税应纳税所得额不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，转让不动产的土地增值税应纳税所得额不包括增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，转让房地产的土地增值税应纳税所得额不包括增值税应纳税额。为方便纳税人，简化土地增值税扣缴计算，房地产开发企业预售自己开发的房地产项目的，可以按照以下方法计算土地增值税扣缴依据：土地增值税扣缴依据=预付款-应预缴的增值税。

一般来说，建议部门属于那个费用，如果不划分，可以全部计入管理费用。

在领取工资和社会保障时，

借：生产成本、制造成本、管理成本、销售费用等。-工资、生产成本、制造成本、管理成本、销售费用等。——住房公积金、生产成本、制造成本、管理成本、销售费用等。-社会保障，

贷：应付职工工资-工资，应付职工工资-住房公积金(企业份额)，应付职工工资-社保(企业份额)；

发工资的时候，

借：应付款-工资，

贷款：银行存款中的其他应付款——社保(个人负担)，其他应付款——住房公积金(个人负担)，应交税费——应交个人所得税；

缴纳社保，申报个税，

借：应交税费-应交个人所得税、应付职工工资-住房公积金(企业负担部分)、应付职工工资-社保(企业负担部分)、其他应付款-住房公积金(个人负担部分)、其他应付款-社保(个人负担部分)；

贷款：银行存款。