新的税务会计流程？如果你不知道这个，那就来看看吧！

个税核定后，如何处理纳税人的沉重负担，提供账目？来看看本网精心整理的答案吧，希望能帮到你。

案例描述：

龙翔公司因在买卖债权业务中涉嫌偷税漏税，于2017年7月24日被举报至某市国家税务局稽查局(以下简称市稽查局)，后被市稽查局依法调查。在调查过程中，龙翔公司出具了不存在建账的证明，并拒绝提供相关涉税资料。根据举报信，市稽查局从某市中级人民法院取得龙翔公司根据和解协议追回债权本息530万元的相关证据。经审核相关资料，发现龙翔公司确实存在偷税漏税的情况。市稽查局以核定征收方式确定应追缴税额，核定应税所得率为20。2018年3月23日，依法作出《税务行政处理决定》 《税务行政处罚决定》，要求龙翔公司补缴企业所得税265000元，并处以662500元罚款。

2018年5月10日，龙翔公司以不服税务行政处理决定和税务行政处罚决定为由，向某市国家税务局(以下简称市税务局)提起行政复议。龙翔公司既不缴纳税款和滞纳金，也不提供纳税担保。因此，市税务局不受理龙翔公司对税务行政决定提起的行政复议，只受理龙翔公司对税务行政处罚提起的行政复议。复议审查后，将维持处罚决定的复议决定书送达龙翔公司。龙翔公司收到复议决定后，以“不服市稽查局作出的行政处罚决定和市税务局作出的复议决定”为由，向法院提起行政诉讼，B县法院一审后驳回其请求。龙翔公司收到判决书后，向某市中级人民法院提起上诉，二审后被判决驳回。

案例焦点

1.市稽查局核定龙翔公司应补缴企业所得税26.5万元有错吗？

一是市稽查局采用的核定征收方式是否符合要求。

龙翔公司认为，在一审和二审的审理中，说明已经按照规定设置了会计账簿，建立了健全的财务制度。只是因为股权变更导致公司法定代表人发生了变更，新的法定代表人不知道公司以前的情况，以至于税务机关了解情况时都说没有会计账簿。诚然，市稽查局以龙翔公司“应设置账册而未设置账册”为由，按照核定征收额对涉案款项进行计税，并无事实依据。

税务机关认为，龙翔公司和20所申报的企业所得税征收方式均为核定征收，其法定代表人表示，该公司在调查期间未设置账簿；在调查过程中，该公司未向市稽查局提供账册，故龙翔公司主张其已设置账册并建立完善财务制度的上诉理由不成立。因此，以核定征收的方式核定龙翔公司应追缴的税款是有事实依据和依据的。

一审法院认为，龙翔公司主张其设置了会计账簿，建立了完善的财务制度，公司法定代表人对公司情况不知情，属于公司内部管理问题，该理由依法不能成立。

二审法院认为，龙翔公司出具的证明

龙翔公司认为，龙翔公司虽然收回了530万元的债权本息，但还是花了近1700万元购买债权。根据《学乐佳人民共和国企业所得税法》第八条规定：“与收入有关的实际发生的、合理的费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除”，龙翔公司。

税务机关认为，市稽查局在某市中级人民法院调取的和解协议等证据，可以证实龙翔公司11月底收到373万元，1月收到157万元，分两次共收到530万元。相关证据形式合法、真实，龙翔公司称应扣除购买债权费用的理由不适用于核准的收款方式。

二审法院认为，龙翔公司所说的应扣除购买债权费用的计税方法属于查账征收，不适用于核定征收。龙翔公司主张市稽查局税额的理由不能成立。

去年，税收提高了很多。今年怎么做账？

答案：调整是通过'以前年度损益调整'科目进行的，这样今年的营业税金及附加不受影响，分录为：

借：交税——

贷款前年度损益调整：

结转时间：

借款前年度损益调整：

贷款：利润分配-未分配利润

应计税：的会计分录

不需要累计增值税。

销售收入1.17万元。

借：银行存款或应收账款等

贷款主营业务收入：

应交税费-应交增值税(销项税)

购买时为：

借：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税)

借出：银行存款或应付账款

转出未缴增值税

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷款：应交税费-未交增值税

如果是小规模纳税人，就不用转出了。

销售：

借：银行存款等。

贷款：主营业务收入(含税销售额/)

应交税金-应交增值税(不包括销售税金*3)

支付时间：

借：应交税费-应交增值税

贷款：银行存款

案例一：某食品贸易公司被税务局稽查。年底用自己的产品糖果坚果发放25万年终物资，同期价格30万。发现财务部门在结算时没有确认销售收入，现在要增加增值税和所得税。我该怎么处理这个条目？视同销售，税务上要做收入处理，加税，会计上不做收入处理。所得税汇算清缴对账是指企业所得税纳税申报表中调整后的应纳税所得额只在纳税申报表中进行调整。

1.补充增值税：

借方：调整上年损益28.9万元。

信用：库存商品250，000件

贷：应交税费-增值税-销项税额3.9万。

2.补充所得税：

借方：上年损益调整1.25万。

贷：应交税费-企业所得税12500。

3、调整分配。

借方：利润分配-未分配利润301，500

贷：上年损益调整30.15万。

案例二：某开发公司在决算时申报职工福利费30万元，但当年发放工资200万元。职工福利费超过扣除标准14的，应增加所得税申报表。

根据税法规定，福利费扣除标准为200万* 14=28万，应纳税所得额增加2万。不需要因为税会差异而调整账户，只需要调整表格，增加应纳所得税，缴纳所得税2万*25=5000元。