如果你想学习股票交易，了解最新股市行情，请关注中科蔡赟。本文分享《退役军人关爱基金捐赠款怎么做账》。如果对你有帮助，请给我点个赞！

一目了然：

1.捐款如何记账，用什么做原始凭证。

2.公益捐赠如何进行会计分录？

3.部队里的抚慰金应该怎么算？

4.基金会捐赠费用的核算怎么做？

5.捐赠收入应如何核算？

6.捐款如何入账？

很多会计朋友不知道捐款怎么做会计凭证。很多有社会责任感的企业会做很多公益项目来回馈社会，这不仅有利于企业形象的提升，对受助者也是一个非常好的帮助。企业的捐赠一般计入营业外支出，捐赠计入营业外收入。

如何制作捐赠的会计凭证

(1)验收时，按照新会计准则确定的价值(部分企业直接按照税法规定)，借记‘固定资产’、‘无形资产’、‘原材料’等科目，贷记‘营业外收入——捐赠收益’。

(2)企业缴纳所得税：捐赠收入数额不大，所得税费用负担不重的，直接借记‘所得税费用’科目，贷记‘应交税金——应交所得税’科目。

《学乐佳人民共和国企业所得税法实施条例》明确了公益捐赠支出税前扣除的范围和条件。关于公益捐赠支出的扣除，旧税法对内资企业采取比例内扣除(低于应纳税所得额的3)的办法，外资企业没有比例限制。

3.为了统一内外资企业的税负，《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分，允许在计算应纳税所得额时扣除。

4.为了增强企业所得税法的可操作性，实施条例对公益性捐赠进行了界定。公益捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门向《学乐佳人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业进行的捐赠。如果捐赠收入大，所得税负担重。按照捐赠资产计算的所得税费用，借记“所得税费用”科目，按照计算的递延所得税负债，贷记“递延所得税负债”科目，按照当期应纳所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

慈善捐赠属于企业营业外支出，会计分录如下：

借：营业外支出-捐赠支出

贷款：银行存款

营业外支出是与企业日常活动不直接相关的损失，主要包括非流动资产处置损失、公益捐赠支出、存货损失损失、非常损失、罚款等。

捐赠支出如何入账

借：营业外支出-捐赠支出

贷：现金(银行存款等。)

非营利组织在提供捐赠时，应当在提供捐赠或者作出无条件捐赠承诺期间将其确认为费用，同时减少资产或者增加负债。具体待遇主要看福利发放的形式。例如，为销售而持有的存货捐赠应确认为存货减少和捐赠费用增加，而无条件捐赠承诺给予现金应确认为应付账款和捐赠费用。捐赠支出应当以捐赠资产的公允价值计量，或者，如果捐赠是以债务豁免或债务承诺的形式提供的，捐赠应当以债务的公允价值计量。对于附条件捐赠承诺和‘附条件’捐赠，捐赠费用只有在符合资格要求后才能确认，处理方式与捐赠收入相对应。

公司公益捐赠的账户为：

借：营业外支出

贷款：银行存款

关于公益捐赠支出的扣除，旧税法对内资企业采取比例内扣除的办法(在应纳税所得额的3以内)，对f没有比例限制

企业转让固定资产时，应先结转固定资产原值和累计折旧，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；收到双方商定的价款后，借记“银行存款”，贷记“固定资产清算”；最后结转清理损益，计入资产处置损益，不再计入营业外支出。

企业处置无形资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按应计提的累计摊销额借记“累计摊销”科目。

以上参考：百度百科-营业外支出

发给部队的慰问金应计入营业外支出。

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出以外的所有营业外支出。如罚款、捐款和非常损失。为此，有必要设立“营业外支出”科目来核算这部分。企业发生各项营业外支出时，借记本科目。期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”科目的借方，结转后该科目无余额。

扩展信息：

营业外支出税法规定：

1、各种赞助费用不得在税前扣除。

2、因违反行政法规而缴纳的罚款，罚款不得在税前扣除。

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可在税前扣除。

4.损失和赠与支出分为以下几种情况：纳税人直接向受赠人进行的捐赠，不允许在税前扣除。企业发生的公益捐赠支出，不足年度利润总额12%的，允许在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额是指企业按照国家统一的会计制度规定计算的大于零的数额。收益将捐赠给穷人。

《企业所得税法实施条例》第五十一条明确，《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门对《学乐佳人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业进行的捐赠。

5.财产损失。

6.除国家税法规定可以提取的准备金外，其他形式的准备金不得作为应纳税所得额的扣除。即企业计提的八项准备金，除经税务机关批准且不超过年末《企业会计制度》基数的坏账准备外，均可在税前扣除。

7.债权人的债务重组损失报主管税务机关批准后可以税前扣除，债务人的债务重组损失不能税前扣除。

8、出售职工住房的财产损失。企业出售职工住房所得计入住房流动资金，不计入企业应纳税所得额。因此，出售职工住房产生的财产损失不得在税前扣除。

9、企业缴纳的个人所得税，不得在所得税前扣除。

10.其他与收入无关的费用，如因债权担保等原因发生的连带责任赔偿、企业负责人个人消费等，属于无关费用，不得扣除。

参考百度百科-营业外支出

借：营业外支出-捐赠支出

贷：银行存款

企业所得税汇算清缴

1.根据《学乐佳人民共和国企业所得税法实施条例》第51条第52条和第53条企业发生的公益捐赠支出不超过年度利润总额12的部分允许扣除。其中，年度利润总额是指企业按照国家统一的会计制度规定计算的年度会计利润。公益捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门对《学乐佳人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业进行的捐赠。公共福利

(六)不从事与其设立目的无关的业务；

(七)有健全的财务会计制度；

(八)捐赠人不以任何形式参与社会团体财产分配；

(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门和其他登记管理部门规定的其他条件。

2.不符合上述条件的，在汇算清缴时调整增加应纳税所得额。

捐赠时

借：营业外支出

贷款：银行存款等。

关于公益捐赠支出的扣除，旧税法对内资企业采取比例内扣除的办法(应纳税所得额的3以内)，对外资企业没有比例限制。为了统一内外资企业的税负，《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的部分，允许在计算应纳税所得额时扣除。为了增强企业所得税法的可操作性，实施条例对公益性捐赠进行了定义：公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门向《学乐佳人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业提供的捐赠。

捐赠的会计处理：

1.爱心捐赠涉及三个问题：金钱或物资捐赠，公益捐赠或非公益捐赠；直接捐赠或间接捐赠。所谓直接捐赠，是指企业直接向当事人交付爱心款或爱心物资；间接捐赠是指企业向政府部门或公益性社会团体捐赠爱心款项或物资。

有一点是清楚的。无论企业捐赠的是货币还是物资，是否属于公益事业，向谁捐赠，捐赠费用在会计处理上都记入“营业外支出”科目。

捐赠款项的会计分录如下：

借：营业外支出-捐赠

贷款：银行存款(现金)

2.捐款的会计处理稍微复杂一点。有一个细节很容易被会计人员忽略。捐赠涉及到视同销售的问题，捐赠要缴纳增值税。

捐赠的会计分录如下：

借：营业外支出-捐赠

借出：库存商品

:贷款应交税费-应交增值税(销项税额)

3.捐赠物资的估价按照以下顺序确定：一是按照纳税人最近一段时期同类货物的平均销售价格；二是按照其他纳税人近期同类货物的平均销售价格；第三，根据计税价值的构成。组成应税价值的公式为：组成应税价值=成本(1成本利润率)，成本利润率由国家税务总局确定。

(1)增值税能否减免，企业进行公益捐赠，捐赠物资时视同销售，也要缴纳增值税。这个规定有点尴尬，新《增值税法》有望改变。对于一些具体的捐赠，比如定向贫困地区捐赠、地震灾区捐赠等，国家税务总局、财政部等部委已经联合发文，减免捐赠物资增值税。

(2)能否在所得税前扣除和捐赠支出能否在之前扣除，要做两个判断。第一，是否是公益捐赠，如果是非公益捐赠(比如捐赠给老板的同学朋友)，捐赠费用在企业内不得税前扣除，全额作为增税处理。二是公益性捐赠是否通过政府部门或公益性社会组织进行，企业直接向当事人捐赠的，捐赠支出不能在之前扣除，应全额增税。

也就是说，捐赠支出只能通过政府部门(县级以上人民政府及其部门)和公益性社会组织(需要税务审批)进行的公益性捐赠在企业所得税前扣除。

在船尾

年利润总额(会计利润)12以内的部分，允许在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。

以上是《退役军人关爱基金捐赠款怎么做账》的。看完对你有帮助吗？欢迎在评论下方留言！