存量留抵税额会计分录,调整会计分录后的存量留抵税额

存量留抵税额会计分录详细说明

存量留抵税额是指企业之前期间发生的已确认的亏损和由此产生的所得税可抵扣以及暂时无法抵扣的税额，用于扣减企业当前期间所得税应缴纳的税额。存量留抵税额是企业在一定时期内积累的可抵扣税额的总和。

根据会计准则的要求，企业需要按照会计政策对存量留抵税额进行会计处理。存量留抵税额通常以“待抵扣所得税资产”或“未偿所得税资产”这样的科目名称在资产负债表中体现。

存量留抵税额的会计分录一般包括两个方面的处理：

1. 对当前期间的所得税费用进行调整，扣减可使用的存量留抵税额。
2. 调整待抵扣所得税资产的账面价值，将已经使用的存量留抵税额从待抵扣所得税资产中扣减。

具体的会计分录可以如下所示：

1. 当前期间的所得税费用调整：

 借：所得税费用 xxx
 贷：待抵扣所得税资产 xxx

2. 调整待抵扣所得税资产：

 借：待抵扣所得税资产 xxx
 贷：已使用存量留抵税额 xxx

举例说明

假设某企业在前两个会计年度中发生累计亏损，经税务部门核定允许留抵的税额为100,000元。在第三个会计年度，该企业实现了盈利，所得税税率为25%。

根据存量留抵税额的会计处理方法，会计分录如下：

1. 当前期间的所得税费用调整：

 借：所得税费用 25,000
 贷：待抵扣所得税资产 25,000

2. 调整待抵扣所得税资产：

 借：待抵扣所得税资产 25,000
 贷：已使用存量留抵税额 25,000

通过上述会计分录，企业将存量留抵税额与当前期间的所得税费用进行了调整，实现了税费的优化处理。

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