营业税会计分录、营业税计算和会计分录处理。

(1)营业收入发生时，应作如下会计分录：

借方：银行存款(或库存现金、应收账款等)。)

贷款：主营业务收入

其他营业收入

(二)计算营业税时，会计分录为：

借：营业税及附加

贷：应交税费-应交营业税

(3)缴纳营业税时，编制的会计分录为：

借：应交税费-应交营业税

贷款：银行存款

营业税的计算和会计分录的处理

一、营业税的计算

应纳税额的计算

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式：

应纳税额=营业额税率

例1。1994年2月，某邮局发行报刊收入14000元，销售各类邮政用品收入7800元，经营其他邮政业务收入2300元，该邮局2月份应缴纳的营业税为：

应纳税额= 3%=4533

建筑安装业务分包或转包应纳税额的计算

建筑业总承包单位将工程分包给他人的，营业额为工程部的承包额减去支付给分包人或分包人的价款后的余额。

建筑安装业务实行分包或转包的，由总承包商代扣代缴营业税。

例2。某建筑总承包单位承包建筑安装工程，总承包费260万元，总承包单位将工程分包给多个分包单位，分包价格分别为76万元、27万元、31万元。本建筑总承包商应缴纳和代扣的营业税为：

分包总额=760000十270000十310000=1340000。

代扣营业税=1340000 3%=40200

总承包商的合同金额=2600000-1340000=1260000。

总承包商应纳税额=126万3%=3.78万。

其他企业委托贷款应纳税额的计算

企业接受其他企业委托贷款，收取委托贷款利息，计算扣缴营业税。

例3。某企业委托某企业发放贷款，额度120万元，利率%。收到委托贷款利息时，企业应代扣代缴的营业税为：

代扣代缴营业税=1200000%5%=4500。

含营业税的混合销售行为的纳税计算

从事货物生产、批发、零售的企业、企业单位和个体经营者以外的其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税服务，征收营业税。

例4。11月，某卡拉ok舞厅共获得门票收入4.5万元、点歌费2300元、提供烟酒饮料收入1.4万元。本卡拉ok舞厅应缴纳的营业税为：

应纳税额= 15%=9195

二、营业税的会计处理

企业缴纳的营业税，应通过“应交税金及应交营业税”科目核算。

企业按照其营业税额和规定的税率计算应缴纳的营业税，借记营业税及附加、营业税及附加、运输税及附加、工程结算税及附加、营业成本等科目，贷记应交税金——应交营业税等科目。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

上述例1中邮局2月份应交营业税4533元的会计分录如下：

借方：营业税及附加4533

贷：应交税费-应交营业税4533

实际支付时，会计分录如下：

借：应交税费-应交营业税4533

贷款：银行存款4533

例4中，卡拉0K舞厅缴纳的营业税9195元记录如下：

借方：营业税及附加9195

贷：应交税费-应交营业税9195

实际支付时，会计分录如下：

借：应交税费-应交营业税9195

贷款：银行存款9195

企业接受其他企业的委托贷款，收到委托贷款利息时，借记“银行存款”或相关企业存款等科目，贷记“应付账款——应付利息”

缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”或“财政存款”科目。

以上例3，企业委托旧款，收到贷款利息120万%=9万元。会计分录如下：

借方：银行9万元。

贷款：应付账款-委托贷款应付利息9万元。

计算代扣营业税4500元，会计分录如下：

借方：应付账款——委托贷款应付利息4500。

贷：应交税费-应交营业税4500。

营业税4500元时，会计分录如下：

借：应交税费――应交营业税4500。

贷款：银行存款4500。

建筑安装业务实行分包或转包的，由总承包商代扣代缴营业税。总承包商收到承包款时，应按应付给分包商或分包商的承包款扣缴营业税，借记“应付账款”科目，贷记“应付账款——应交营业税”。缴纳营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

例如：例2中，施工总承包方扣缴分包商营业税40200元，其会计分录为：

借：应付账款40200

贷：应交税费-应交营业税40200。

缴纳营业税时，会计分录如下：

借：应交税费-应交营业税40200。

贷款：银行存款40200。

而总承包商应缴纳的37800元营业税的会计分录为：

借：工程结算税金及附加3.78万元。

贷：应交税费-应交营业税37800元。

总包商实际支付时，会计分录如下：

借：应交税费-应交营业税37800元。

贷款：银行存款37800元。