企业为推销产品而发放宣传品、纪念品等发生的费用，属于宣传费用范畴。宣传费用，要核算哪些科目？如何做会计分录？

宣传费用包括哪些科目？

企业在销售产品和提供劳务过程中发生的广告费和业务推广费，在“销售费用”科目中记为期间费用，期末转入“本年利润”科目。税法规定超过比例的广告费和业务推广费可以结转下一年度抵扣，形成暂时性差异。

借记递延所得税资产账户，贷记所得税费用账户。以后扣除时，作相反的分录予以抵销，即借记所得税费用科目，贷记递延所得税资产科目。

与宣传费用相关的会计分录如下：

1、促销产品的广告费，应计入“销售费用——广告费”科目核算。

借：销售费用——广告费

应交税费——应交增值税(进项税)一般纳税人取得专用票。

贷：银行存款(其他应付款等科目)

2、宣传企业的广告费用，应计入“管理费用——广告费用”科目核算。

借：管理费——广告费

应交税费——应交增值税(进项税)一般纳税人取得专用票。

贷：银行存款(其他应付款等科目)

3、广告公司收取的广告费应计入“主营业务收入”会计科目。

借方：银行存款(应收账款等科目)

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

宣传费用可以税前扣除吗？

1.对一般企业，符合条件的广告费、业务推广费不超过当年销售(营业)收入15%的部分允许抵扣，超过比例的部分允许在以后纳税年度抵扣；

2、对于化妆品制造或销售、药品制造和饮料制造(不含酒类制造)企业，广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入30%的，准予扣除；超出部分应允许结转并在未来纳税年度扣除。

3.对于签订了广告费和业务推广费用分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，一方在当年销售(营业)收入税前扣除限额内发生的广告费和业务推广费用，可以在企业内扣除，也可以根据分摊协议部分或全部收取给另一方扣除。在计算企业广告费和业务推广费的企业所得税税前扣除限额时，对方可按上述方法将向企业收取的广告费和业务推广费剔除。

4、烟草企业的烟草广告和业务宣传费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策基础：

《企业所得税法实施条例》

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》政治事务部国家税务总局公告2020年第43号)