进项税额加计抵缴会计分录_会计科目中，进项税额加计抵缴的分录

进项税额加计抵缴会计分录的详细说明

进项税额加计抵缴是指纳税人在办理增值税纳税申报时，可以将已申报但未抵扣完的进项税额与当期应纳税额相抵，从而减少纳税负担。进项税额加计抵缴的核心思想是，在企业经营过程中发生的增值税税负不得超过销售形成的增值税税负。

加计抵缴应满足以下条件：

1. 应纳税额在跨年度或本期为正数；
2. 纳税人已完成进项税额的抵扣；
3. 加计抵缴额不得超过当期或往期应纳税额的30%。

根据以上条件，进项税额加计抵缴的会计分录可以如下所示：

借：应交税费（增值税）

贷：应付账款（供应商或应交税费贷项余额）

贷：未交增值税（进项税额）

贷：负债准备（加计抵减额）

上述分录反映了进项税额加计抵缴的核算处理流程。借方应交税费账户增加，贷方应付账款和未交增值税账户减少，负债准备账户增加。

举例回答

以某企业为例，该企业在某一纳税期间的应纳税额为10,000元，已完成了6,000元的进项税额抵扣。根据进项税额加计抵缴政策，该企业可以将剩余的4,000元进项税额与当期应纳税额相抵，减少纳税负担。

假设该企业对应的会计分录如下：

借：应交税费（增值税） 10,000元

贷：应付账款（供应商或应交税费贷项余额） 6,000元

贷：未交增值税（进项税额） 4,000元

通过以上会计分录，企业将应交税费账户增加了10,000元，应付账款和未交增值税账户减少了6,000元和4,000元，实现了进项税额加计抵缴的处理。

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