企业享受增值税即征即退政策、增量退税政策、出口退税政策等增值税相关优惠政策。税务局退回的增值税在会计上应该怎么处理？

增值税即征即退的会计分录

纳税人享受的增值税退税政策属于政府补贴范畴。会计核算需要按照政府补助处理。在计提时，计入“其他收入”科目，《小企业会计准则》计入“营业外收入”。

撤销退税时：

借：其他应收款。

贷款：其他收入——政府补助

实际收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款

享受即征即退政策的纳税人主要分为：

(1)一般纳税人销售自行开发生产的产品，实际税负超过3的部分应即征即退；

一般纳税人销售国产化改造(重新设计、改进、改造等)后的进口产品。仅不包括语言转换)，实际税负超过3的部分立即退还；

(3)一般纳税人提供管道运输服务，实际税负超过3的部分即征即退；

(四)经中国人民银行、中国银监会或商务部批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供邮筒动产融资租赁和有形动产融资售后回租服务，增值税实际税负超过3的部分即征即退；

安置残疾人的纳税人，每安置一名残疾人，可享受本月最低工资4倍的退税。

纳税人销售符合资源综合利用要求的自产产品并提供资源综合利用服务的，可享受增值税即征即退政策，退税比例为30、50、70、100。

增值税增量退税的会计分录

退税其实就是企业的进项税额大于销项税额。进项税是企业在购买商品、劳务和服务时缴纳的税款，而销项税是按照销售不含税和适用税率向购买方收取的税款，当企业的经营活动没有产生足够的产出时，就会造成进项税不能全部抵扣，从而产生留项。税务局返还给企业的免税额，实际上是没有抵扣的进项税，不属于政府补贴。具体账务处理如下：

如果已退税款仍在“应交税金——应交增值税(进项税额)”中反映，则进项税额在收到税款时直接冲减；如果该免税额已经结转到“应交税金——未交增值税”，则直接冲减未交增值税。

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税(进项税)/应交税费——未交增值税。

增值税出口退税的会计分录

出口退税可分为“免抵退税”和“免退税”政策。“免抵退税”政策是指出口货物对应的进口原材料等进项税的退税，但在实际退税前，应先冲减内销部分的应纳税额，一般适用于既有出口又有内销的生产企业；“免税”的政策就是出口免税，相应的采购投入返还给企业。因为没有内销，所以不存在先付款的问题，主要适用于外贸企业。出口退税是促进和鼓励出口，使货物零税负出口，不属于政府补贴的范畴。

提取退税金额时：

借：其他应收款——应收出口退税款。

应交税费——应交增值税(出口减少的国内产品应交税费)(享受“免税”方式的企业无此环节)

贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

实际收到出口退税时：

借：银行存款贷：其他应收款

综上可见，税务机关返还的增值税不一定属于政府补助，而是确实被政府补助视为“其他收入”，需要并入应纳税所得额缴纳企业所得税；如果有，没有