公司的开发项目分为两期，一期是住宅，二期是商铺。2019年4月1日，一期住宅开始预售。12月31日，预付款-一期住宅贷方余额6540万元，期初余额为零。年预缴增值税180万元(=6540/1.093)，城建税及附加21.6万元(=18012)，土地增值税95.4元。

2020年6月30日，一期住宅竣工交付；2020年12月1日，该二期开始预售。2020年12月31日，预借-一期累计授信金额2180万元(发货前收款)，期末余额为0；预收账款-第二期，贷方余额1090万元，期初余额为0。2020年预缴增值税90万元，其中一期60万元，二期30万元；预缴土地增值税58.2万元=(2000-60)1.5 (1000-30)3，其中一期29.1万元，二期29.1万元；城建税及附加预付10.8万元，其中首期7.2万元，二期3.6万元。全年实现主营业务收入8000万元，主营业务成本6400万元，未完工产品实际税金及附加、土地增值税(不计入损益)32.7万元。

在这种情况下，暂时不考虑其他业务和其他税收，假设不抵扣增值税进项发票，假设本市土地增值税扣缴率住房为1.5，商铺为3，本市销售的未完工开发产品应税毛利率为15。填写2019年和2020年《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》年度企业所得税申报表。

：1。根据基础数据整理出下表：

2019年和2020年年度预收账款(含税)6540.003270.00预收账款(不含税)6000.003000.00预收增值税180.0090.00预收土地增值税计税依据6360.003180.00预收土地增值税95.450 . 00000000006 000 土地增值税(不计入损益)117.0032.70未完工产品调整金额783.00117.30销售未完工产品转产成品确认的销售收入6000.00返回毛利900.00返回实际税金及附加、土地增值税117.00未完工产品转产成品具体业务计算的纳税调整金额780。

2020一期(已完工)二期预收款(含税)21801090预收款(不含税)20001000预付增值税6030预付土地增值税依据1940970预付土地增值税29.129.1预付税金及附加7.23.6未完工产品实际税金及附加、土地增值税(不含)

为便于论证，同类业务采用年度汇总分录代替单项分录，单位：万元。

(1) 2019

1.收到预付款后。

借方：银行存款6540

贷：预收账款6540

2.预付税款

(1)增值税、城建税及附加

借：应交税费-预付增值税180

贷款：银行存款180

借：应交税费-应交城建税12.6

-应付教育费用的附加5.4

-应付地方教育费附加3.6

贷款：银行存款21.6

(2)土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税95.4

贷款：银行存款95.4

(3)企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税195.75

贷款：银行存款195.75

(2) 2020

1.收到预付款后。

借方：银行存款21800

贷：预收账款2180

2.预付第一笔税

借：应交税费-预缴增值税60

贷款：银行存款60

借：应交税费-应交城建税4.2

-应付教育费用增加1.8

-应为当地教育支付额外的0.2英镑。

贷款：银行存款7.2

借：应交税费-应交土地增值税29.1

贷款：银行存款29.1

3.结转一期成品。

借方：预付款8720

贷款：主营业务收入8000元。

应交税费-应交增值税(销项税)720

借方：主营业务成本6400。

贷款：开发产品6400

借：税金及附加153.3

贷：应交税费-应交城建税16.8

-应付教育费用的附加8.2

-应付地方教育费附加3.8

-应付土地增值税124.5

房地产开发企业等。不能从“应交税金——预付增值税”科目结转到“应交税金——未交增值税”科目，直至纳税义务发生。

期末：借：应交税费-未交增值税240

贷：应交税费-预付增值税240

借：应交税费-转出未交增值税720

贷：应交税费-未付增值税720

借：应交税费-未交增值税480

贷款：银行存款480

4.第二期预付款涉税会计分录，省略(同期方法)

第三，《A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

(1) 2019

(2) 2020