根据增值税处理方式的不同，企业可分为小规模纳税人和一般纳税人。增值税小规模支付和增值税一般支付的会计处理还是有很大区别的。

小规模纳税人实现销售收入，收到货款时，借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“主营业务收入”和“应交税金——应交增值税”；销售商品，未收到货款时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税”。

这里需要注意的是，小规模应交增值税没有明细科目。

因为小规模纳税的进项税不能抵扣，所以增值税科目的设置比一般纳税人简单很多。也就是说，小规模纳税人销售收入的增值税，就是企业需要缴纳的增值税。

对于小规模纳税人来说，月或季度销售额未达到起征点的，不缴纳增值税。

当然，无论小规模纳税人的月开票额还是季开票额，上面与销售收入相关的条目都不需要更改。唯一需要改变的情况是增值税减免的情况。

小规模纳税人增值税减免的录入比一般纳税人简单很多。小规模纳税人减征或免征的增值税可直接计入“营业外收入”。具体条目是：

借：应交税金-应交增值税(实际减少的增值税)

贷款：营业外收入(利润的情况下，需要缴纳企业所得税。)

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，增值税的减免都不会涉及企业所得税的减免。换句话说，增值税可能会降低，但企业仍需缴纳企业所得税。

1.增值税

小规模纳税人增值税征收率为3%。虽然小规模纳税人的征收率只有3，远低于一般纳税人，但由于一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人在实际税负上并不占优势。

因此，企业需要根据自身的实际经营情况，合理选择企业类型。

2.企业所得税

一般小规模纳税人的企业所得税税率为25。

当然，企业所得税的实际税负可以降到。

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