退还以前年度的所得税要做哪些会计分录？

根据企业会计准则(制度)的规定，在标题中：

1.如果多缴税款是指因计算汇算清缴而多缴纳的企业所得税：

1.多缴多退企业所得税数额较大的，

借：应交税费——应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

借方：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税。

借方：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

涉及当年提取的法定公积金和法定公益金的调整。

借方：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷款：盈余公积——法定公益金

2.如果多缴并返还给国库的企业所得税数额较小，

借：应交税费——应交企业所得税

贷项：所得税

借方：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税。

二、如果多缴税额是指实际缴纳的所得税大于汇算清缴计算的应纳企业所得税的部分：

借方：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税。

上年度企业所得税汇算清缴退回的款项应如何进行会计分录？

汇算清缴返还的所得税，冲减所得税费用。因为是小企业会计准则，所以以后可以根据适用折算成本年利润。建议根据原始分录做相反分录：

1.收退(注：不是税收优惠，是最终结算)借：现金(或银行存款)贷：应交税费-所得税(如果是财务，建议正常方为负，即负借方)。如果应计的所得税是正确的，那么这一步就可以了。

2.如果你计提的所得税与最终汇算清缴的应纳税额不一致，则冲减，并作如下分录：应交税金-所得税贷方：所得税费用(如果是财务，建议按正常方作负数，即作负数借方)。所得税费用抵消的金额可能与返还的金额不完全相同。注意这个区别。比如去年你计提10万，实际交了11万，现在退回来了。

3.将上述所得税费用转入当年利润。借：所得税费用贷：本年利润(由于是财务，建议做分录：借：本年利润为负：所得税费用为负)。

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