固定资产自建税务会计分录,固定资产自建的会计分录解读

固定资产自建税务会计分录详解

固定资产自建是指企业通过自己的建筑施工、安装设备等方式，在现有建筑物上或土地上修建新的固定资产。在税务会计中，需要进行相应的会计分录记录。

固定资产自建包括直接和间接成本，其中直接成本是指直接与自建固定资产有关的费用，包括建筑材料、施工人工、设备安装等费用；间接成本是指与自建固定资产相关但难以直接归集到特定项目的费用，如监理费用、建筑设备折旧等。

根据税务规定，固定资产自建的税务会计分录主要包括以下几个方面：

1. 原材料及低值易耗品的入库和使用：

借：原材料/低值易耗品 贷：原材料/低值易耗品库存

2. 固定资产直接成本的入账：

借：施工成本/设备购置费/其他直接成本 贷：应付款项/预付款项

3. 固定资产间接成本的入账：

借：工程施工/工程安装费用/其他间接成本 贷：应付款项/预付款项

4. 固定资产构建完工，计入固定资产： 可以根据具体情况分别构建各自的会计科目。

5. 税金及附加的入账：

借：应交税金（增值税、土地增值税等） 贷：应付款项/预付款项

需要注意的是，固定资产自建涉及的税务会计分录可能因企业具体的情况而有所差异，以上只是一般常见的分录示例。在实际操作中，企业应根据税法规定和财务要求，结合自身情况进行相关分录的编制。

举例回答：

以某企业自建新厂房为例，假设在建厂房总投资为100万元，其中50万元为直接成本（材料、人工等），20万元为间接成本（监理费等），30万元为税金及附加。

那么，相应的会计分录如下：

1. 原材料入库：

借：原材料 50万

贷：原材料库存 50万

2. 建筑施工直接成本：

借：施工成本 50万

贷：应付款项 50万

3. 建筑施工间接成本：

借：工程施工费用 20万

贷：应付款项 20万

4. 固定资产构建完工：

借：新厂房 100万

贷：原建筑物 50万

贷：应付款项 50万

5. 税金及附加：

借：应交税金 30万

贷：应付款项 30万

通过以上会计分录的记录，可以清晰地反映固定资产自建的相关费用和税金的支出情况，为企业税务会计的准确和合规提供了重要的依据。

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