端午节发粽子的账怎么处理？

端午节是我们的传统节日。国家给我们安排了小长假，单位一般会给我们发粽子等节日礼物。节后会计人员要进行财税处理。先对比一下吧！以下是yjbys学乐家关于端午节如何处理粽子账目的知识。欢迎阅读。

一、会计处理

如果企业在端午节给员工发粽子，属于非货币福利。

根据《企业会计准则职工薪酬》的规定，企业发生的职工福利费，应当按照实际发生额计入当期损益或者相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，应当以公允价值计量。

案例：2017年5月27日，某食品公司端午节向300名员工发放自制礼包粽子，每人一盒。礼盒粽子价格117元/盒(含税，税率17)。人员构成：生产人员200人，管理、销售、物流人员100人。

会计分录：

1、计提职工福利基金

借方：制造费用及职工福利费2.34万。

管理费用职工福利费11700

贷：应付职工非货币性福利：35100。

2、粽子的实际配送：

借：应付职工薪酬：35100

贷款：主营业务收入3万元。

应交税费应交增值税(销项税)5100

二、增值税的处理

(1)自制治疗

1、视同销售

根据《学乐佳人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托的商品用于集体福利或者个人消费的，应当认定为销售。

2、作为销售价格的确定

销售额按照下列规定确定：第十六条纳税人无正当理由具有《条例》第七条规定的明显低价，或者有本细则第四条所列视同销售行为而无销售额的，销售额按照下列顺序确定： (一)按照纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；(二)按照其他纳税人近期同类货物的平均销售价格；(三)按组成计税价格。计税价值的计算公式为：成分计税价值=成本(1成本利润率)。征收消费税的货物，在计税价格中加征消费税。公式中的成本是指销售自产商品的实际生产成本和销售外购商品的实际采购成本。公式中的成本利润率由下式确定。

上一段的意思：如果企业生产的粽子原来是销往国外的，那么视同销售的价格就是近期同类粽子的平均售价(既不是最低也不是最高！);如果企业生产的粽子不对外销售，只是分发给员工，那么可以按照市场上同类粽子的平均售价来确定。当然，粽子是大众化的商品，没有其他纳税人是不可能卖出去的，所以这里就不采用团体计税计价了。

3.自制粽子的增值税税率。

税率会有问题吗？

确实是个问题。我担心有些财务人员分不清粽子的税率！

粽子的。税率是17？不对！不要！

营改增后，餐饮业外卖的税率是6，餐饮企业会给员工发自制粽子。税率应该是6吗？

但是，如果餐饮企业不给员工发粽子，而是要求员工逢年过节“吃”粽子怎么办？根据营改增36号文，单位或个体工商户为其雇用的职工提供服务，不需要缴纳增值税。至于那些“打包”不完带一点回家的员工，省吃俭用也是一种“美德”！

生产企业做的粽子都是17个吗？如果答案是肯定的，估计是没有生活经验，对税法没有深刻理解的人。

粽子有两种形式：生的和熟的。不信我建议去菜市场走走！

熟，毫无疑问税率应该是17。

但对于“生”，税率应为13(2017年7月1日以后为11)。为什么这么说？请参见《增值税暂行条例实施细则》税字[1995]52号关于粮食的规定：

刀削面，达姆

生粽子是糯米加粽子叶等。然后用线包起来，属于简单的组合加工，一般不会冷冻或者真空包装，所以还是属于农产品。甚至鲜肉粽子或者腊肉粽子，鲜肉和腊肉都属于低税率。当然，如果粽子经过加工成熟或者冷冻，也就17了。市面上卖的粽子基本都是煮熟或者冷冻保存，大部分都是真空包装的。所以不能因为市场销售的税率是17就盲目的断定所有粽子的税率都是17，需要从工艺和产品特性来判断。

小规模纳税人当然是按3的税率征收。

二、外包加工

如果购买企业发放的粽子，按照规定不能抵扣进项税。如果外包时取得增值税专用发票，可以在进项税转出前认证。如果是商业企业，也是采购粽子对外销售，拿出一部分库存商品作为福利发给员工，当然要转移进项税，而不是当作销售。

三。企业所得税的处理

根据国税函[2008]828号文的规定，企业向职工发放粽子，在企业所得税方面需要视同销售，计税价值应按转让资产的公允价值确定销售收入(公告2080号)。所谓公允价值，自制或国税函〔2008〕828号规定的原则，是同期对外销售的价格；外包，因为粽子是采购的，价格不会剧烈波动，实际上就是采购时的价格。

很多人在计算企业所得税时容易忘记调整纳税申报，因为加工品在增值税中不算销售。忘记进行视同销售的调整，不会减少缴纳企业所得税，税务局一般不会追究，但企业失去了宣传费、业务招待费等扣除基数，可能会多缴纳企业所得税。

企业发粽子属于福利支出，需要和其他职工福利费一起限定在14%。如果超标，也要进行纳税调整。

四。个人所得税的处理

粽子和月饼一样，是一种收入。月饼要交“月饼税”，粽子当然要交“粽子税”。因此，企业在给员工发粽子后，要将粽子的数量加到当月的工资收入中，按照“工资收入”申报个人所得税。节后财务人员申报个人所得税时，千万不要错过这笔个人收入。

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