关于“企业购买烟酒食品及其后续使用”，前文已有详细阐述；今天列出相关的会计分录。(注：本文对象仅限于一般纳税人。)

一、企业采购烟酒食品，取得增值税专用发票。

借：库存商品——烟酒食品等。

应交税费——待认证进项税

贷款：银行存款

注1:已取得增值税专用发票且未认证的，票面增值税计入“应交税金——待认证进项税额”科目，待认证后转入“应交税金——待认证进项税额”；然后根据其用途和是否符合抵扣条件，决定是否进行进项税的转移。

二、企业将通过上述增值税专用发票认证。

注2:基于“财税〔2016〕22号”文件的相关规定，即使企业取得了按税法规定不能抵扣销项税额的增值税专用发票，也应“先认证后转出”。

借：应交税费——应交增值税(进项税)

贷：应交税费——待认证进项税额

第三，烟酒食品给客户

借方：销售费用

贷款：——库存商品、烟酒食品等。

应交税金——应交增值税(销项税额)

注3:计算视同销售销项税，按照税法规定计算。即按照“本企业近期同类商品销售均价——，其他企业近期同类商品销售均价——”的顺序确定，形成应税价值。

四、客户购买企业商品，同时赠送上述烟酒食品。

借方：银行存款(主要商品价格)

贷：主营业务收入(烟酒食品等主要销售商品及赠品按公允价值分摊)33，354主要商品。

——烟、酒、食品等礼品

应交税金——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本——主要商品

——烟、酒、食品等礼品

贷：库存商品——主商品

——烟、酒、食品等礼品

五、用来招待顾客

借：销售费用——业务招待费

贷款：——库存商品、烟酒食品等。

应交税费——应交增值税(转出进项税)

6.将上述烟酒食品发放给员工。

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷款：——库存商品、烟酒食品等。

应交税费——应交增值税(转出进项税)

借方：相关的成本和费用账户(根据员工的职位和受益人而不同)

贷款：应付职工薪酬——职工福利费

注4:对自然人的赠与和对职工的福利，分别按照“偶然所得”和工资、薪金所得扣缴个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”进行账务处理。

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