节日期间，很多企业给员工一些福利，或者通过购买购物卡的方式送给客户，这是很正常的。但是，购物卡的会计处理也会导致风险。今天，我们应该在这篇文章中学习所有关于公司会计的知识！

我们先来看看关于购物卡和涉税雷区的政策，政策如下：

根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》的规定(53号公告20号)，预付卡在整个经营过程中，不能开具增值税专用发票，也就是说持卡人的购卡金额不能抵扣进项税额。

1.企业购买预付卡，只能从售卡方或支付机构取得普通发票，不能取得专用发票。项目是“预付卡销售及充值”，也就是说，从发票上可以写明企业购买了一张预付卡，然后就有了与“预付卡”的做法相关的涉税问题。如果发出，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴税款(作为福利费需要员工代扣代缴税款)，是否。如果用预付卡消费，拿不到特价票，就不能抵扣进项税。

郑重提醒您，金税三期即将上线，您可以随时了解购买了哪家公司的预付卡！

2.刷卡消费后，销售商或特约商户不得向持卡人开具增值税发票，也就是说持卡人的刷卡消费金额不能抵扣进项税额。

决定号北京xxxx投资集团有限公司：山治税罚[2018]1号

处罚类别：罚款理由：

1.单位以购物卡、实物等形式向其他单位职工送礼，未按规定代扣代缴个人所得税；2.单位以购物卡形式向职工发放防暑降温费，未按规定代扣代缴个人所得税；3.单位给职工发放购物卡，未按规定代扣代缴个人所得税。

借用以上案例，希望能引起大家的注意。我们发现会计人员对购物卡的会计处理还是不太确定，甚至直接把购买购物卡的费用计入当期损益。事实上，这是真的。这里总结五种账务处理，供大家参考。

如何进入购买礼品卡？

商务1 :

案例：

我公司购买购物卡5000元，取得项目名称为“预付卡销售及充值”，税率为“不含税”的增值税普通发票。

账户：借方：预付账户-预付卡5000元；贷款：银行存款5000元。

提醒：不得直接计入“管理费用”，不得在企业所得税前扣除。

业务二：案例：我公司用购物卡给员工发过年福利，每个员工500元一张购物卡。账户：借记：应付职工薪酬-福利费5000元；贷款：预付账款——预付卡5000元。

提醒：(1)附件可附购买购物卡的发票复印件和员工领取购物卡的签字表格；(2)个人福利应并入当月工资，按“工资薪金”所得代扣代缴个人所得税。

业务三：案例：我公司将购买的购物卡作为社交应酬费用赠送给客户，维护客户关系。账目：借：管理费-业务招待费5000元贷：预付账款-预付卡5000元提醒：(1)业务招待费应根据购买预付卡时取得的发票复印件及相关礼券进行税前扣除；(二)与企业生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。

业务四：案例：我公司在销售产品时，以购买赠品的形式将购物卡赠送给客户，比如达到一定的销售金额就可以赠送一定金额的充值卡。账务：借记：销售费用-促销费用5000元；贷：预付账款——5000元的预付卡。提醒：(1)在非随机赠送给个人的情况下，无需考虑

业务五：案例：我司用购物卡购买办公用品，获得办公用品清单。账务：借记：管理费用-办公费5000元；贷款：预付账户-预付卡5000元。

提醒：购买办公用品可凭购卡发票复印件和购物清单入账，按有关规定在税前扣除。

03购物卡录入风险及如何录入。1.购物卡进入的风险：

1.首先，“金税三期”会监控到你公司购买了100张大面值购物卡是为了什么？对于大额费用的突然异常增加，容易带来预警评估的风险！

2.其次，该费用未实际发生，存在不能在企业所得税前扣除的风险；

3.再次，如果购买的礼品卡用于发放员工，属于福利费，存在代扣个人所得税的风险；

4.同时，如果将购买的购物卡作为礼品，属于业务招待费，存在代扣代缴20个人所得税的风险，也存在涉嫌商业贿赂和行贿的风险！

第二，购物卡记录正确：

1.公司购卡时，会计分录为借：其他应收款——预付卡xx万贷：银行存款xx万提醒：取得已开具的普通发票，名称为“预付卡销售及充值”，发票税率栏为“不含税”。

2.公司用卡消费时，会计分录借用：管理费用、固定资产等。(按实际支出记账)贷：其他应收款——预付款提醒：无法取得增值税发票，只能记录能够证明业务发生的其他凭证；04政策参考根据第20号53号公告第三条：

(一)单用途发卡企业或售卡企业(以下简称“售卡企业”)销售单用途卡或接受单用途卡持卡人取得的预付资金不缴纳增值税。售卡人可按照本公告第九条的规定向购卡人和充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

(三)持卡人使用单用途卡购买商品或者接受服务时，商品或者服务的销售者应当按照现行规定缴纳增值税，不得向持卡人开具增值税发票。

此外，20第53号公告规定，'无销售行为的非应税项目'由601 '预付卡销售及充值'602 '自行开发房地产项目的预付款'和603 '已申报缴纳营业税但未开具发票'组成。使用'无销售行为的非应税项目'代码，在发票税率栏填写'非应税'不开具增值税专用发票。