我连减免税会计分录都不会,那对你有什么用!老板立刻解雇了你!
君子爱财,财叔爱财税!近年来,随着我国增值税改革的深入和减税降费力度的加大,减免税的种类越来越多,不同种类减免税的税务处理也各有特点。
我国现行增值税减免税的特点是多样性,既有免税又有减税;既有对所有纳税人的直接减免,也有对未达到起征点的小规模纳税人的免税;疫情防控期间,我们国家也出台了对小规模纳税人降低征收率的政策。
今天以增值税为主题,蔡大爷整理了相应的会计处理问题,针对不同的纳税人,不同的减免税情况,提出了一些解决方案。
1.小微企业未达到免税门槛。
小规模纳税人月销售额不超过10万元,季度销售额不超过30万元的,免征增值税。未达到起征点的免税主体仅限于小规模纳税人,只要其销售额未超过起征点,无论发生何种应税行为,均可免征增值税。
会计分录:
1)获得收入时:
借:银行存款
贷:营业收入
应交税金——应交增值税
2)月末确认增值税免税收入时:
借:应交税费——应交增值税
贷款:营业外收入/其他收入-补贴收入
【案例一】贸易公司是小规模纳税人,按月纳税。2020年11月,收入含税10000元,适用1的征收率,未开具专用发票。会计处理:
计算:不含税收入=10万元,税额为1万元。
会计分录如下:
借:银行存款10,000.00元。
贷款:主营业务收入10万元。
应交税费-应交增值税为人民币10,000元。
借:应交税费-应交增值税万元。
贷款:其他收入10000元。
2.项目免税
项目免税是指纳税人特定应税行为免征增值税。项目免税不区分纳税人身份。无论是一般纳税人还是小规模纳税人,符合条件的纳税人都可以免征增值税。
比如,纳税人为境外项目提供施工服务免征增值税,农业生产者销售自产农产品免征增值税,统借统还业务利息收入免征增值税。
会计分录如下:
借:银行存款
贷款:合同结算-价格结算
应交税费-应交增值税(销项税)
借:应交税金-应交增值税(减免税)
贷款:其他收入等。
【案例二】A公司为一般纳税人建筑企业,其项目A属于境外工地。2020年10月收到业主109万元。
借方:银行存款109万元。
贷款:合同结算-价款结算100万元。
应交税费-应交增值税(销项税额)9万元。
借:应交税费-应交增值税(减免税)9万元。
贷款:其他收入等。9万元。
3.销售行为适用增值税免税政策。
会计分录如下:
借:银行存款
贷:营业收入/其他收入(全额,无价税分离)
4.出售使用过的固定资产
一般纳税人出售使用过的固定资产,按照简易方法按3减2的税率征收增值税的,减税部分应挤入“资产处置损益”科目。
会计分录如下:
借:固定资产清算
累积折旧
贷款:固定资产
借:银行存款
贷款:固定资产清算
应付税款-简单的税款计算
借:资产处置损益
应付税款-简单的税款计算
贷款:固定资产清算
【案例三】贸易公司是一般纳税人。2020年10月,其出售了一台二手机器设备,获得了10000元的价格。该设备的购买价格为200,000元,处置时折旧为80,000元。按照增值税政策购买设备时不能抵扣进项税,贸易公司没有抵扣进项税。
借:清理固定资产12万元。
接受(accept的缩写)
根据现行增值税政策,企业可以在三年内按照一定额度依次抵扣增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税。
会计分录:
借:应交税费-简单计税
应交税费-应交增值税(税收减免)
贷款:其他收入等。
【案例四】C公司是一般纳税人建筑企业。2020年,它雇佣了10名退役士兵,10月份与他们签订了为期三年的劳动合同,并开始缴纳社会保险。根据相关规定,C公司的扣除税额为每人每年9000元。
2020年10月,C公司单纯增值税应纳税额为4000元,一般增值税应纳税额为6000元。本月退役士兵减免税总额为10900012=7500元,抵扣增值税7500元。假设企业先扣除简单增值税应纳税额,再扣除一般应纳税额:
借:应交税金-简易税金4000元。
应交税费-应交增值税(减免税)3500元。
贷款:其他收入等。7500元。
6.增值税专用设备和技术维护费从增值税中扣除。
根据现行增值税制度,企业首次购买增值税税控专用设备支出的费用和支付的技术维护费,允许在应纳税额中全额抵扣的,应照章抵扣应纳税额。
会计分录:
1)一般纳税人一般税收扣除:
借:应交税金——应交增值税(减免税)
贷款:其他收入
2)扣除一般纳税人的简易计税:
借:应交税费-简单计税
贷款:其他收入
3)小规模纳税人抵扣:
借:应交税费-应交增值税
贷款:其他收入
7.对安置残疾人的单位和个体工商户(以下简称纳税人),税务机关实行按纳税人安置的残疾人数征收、退还增值税的办法。
每个残疾人每月可退增值税的具体限额,由县级以上税务机关按照纳税人所在区县适用的省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。(财税〔2016〕52号)
会计分录:
借:应交税金——应交增值税(减免税)
贷款:营业外收入/其他收入-补贴收入
以上关于增值税免税的会计分录你都掌握了吗?
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