回扣的形式

为了激励经销商，很多会制定返利激励政策，目的是通过返利来调动他们的积极性。返利是指厂家按照一定的评价标准，以现金或实物的形式奖励经销商，具有现金滞后的特点。通过销售返利的处理，减少本的销售收入，从而减少销售利润。

在商业活动中，为了达到促销和及时付款的目的，企业采取以下方法：打折销售，包括商业折扣、现金折扣和销售折扣；商业返利，以低于进价的平价销售，包括现金返利和实物返利。

根据不同的处理方式，商业回扣可以具体描述为：

1.以实物捐赠的形式达到规定的金额。比如一个月内，我们卖出30台电磁炉，赠送10套配套橱柜；

2.直接返还货款的形式。比如读者来信中，一万元的利润以现金或银行存款的形式直接返还给百货公司，就是货款的直接返还；

3.抵销支付的形式。比如你在某个时期(一般是一年)买2万件，返利是购买金额的1%，买5万件，返利直接从第二次付款中扣除。

销售折扣处理

根据税法规定，货物销售并开具给买方专用后，如有退货或销售折扣，买方已付款或货款未支付，且联、抵扣联无法退回的，买方必须取得当地税务机关开具的《购货退回证明或折扣请求书》并发送给卖方，作为卖方开具红字专用的法律依据，开具红字专用。

1.赠送一定数量的实物。

销售回款退回销售的货物，按照税法规定，视同销售，缴纳增值税。

销售回扣的支付：

借：业务

贷款：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

期末，将对捐赠物品进行纳税调整。

接受销售回扣：

收到实物销售返利的一方将减少相关存货成本并缴纳增值税。需要在两种情况下处理：

(1)如果供应商开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷款：主营业务成本

(2)如果未开具增值税专用发票，则：

借：库存商品

贷款：主营业务成本

2.直接返还货款

销售回扣的支付：

销售回款以支付货币资金形式的，应当支付给销售回款方，并根据取得的“收回购货凭证或请求贴现凭证”作为费用处理。

借方：营业费用

贷款：银行存款等。

但是，在实践中，这种返利方式有不同的核算方法，有些会员会采取以下做法：

借方：主营业务收入

贷：银行存款

因为现金退税发生在购买日期之后，所以不能在同一增值税专用发票上注明。所以返利不能抵扣增值税，只能抵扣主营业务收入。

接受销售回扣：

收到销售回扣后，销售成本就会降低。如果对方开具红字，进项税要转出。

借：银行存款

贷款：主营业务成本

应交税费——应交增值税(转出进项税)

3.抵销支付的形式。

国发[2004]136号文件规定，商业企业向供应商收取的各类返还收入(如按一定比例、金额、数量计算)，应按照平销返利行为的有关规定抵扣当期增值税进项税额，不征收营业税。会计应作为销售折扣处理。

税法规定，在同一张表上分别注明销售额和折扣额的，销售者可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税。折扣金额单独开出的，无论财务上如何处理，折扣都不得从销售金额中扣除，买方应按折扣后的余额计算进项税额。

如果销售返利直接从销售额中扣除，其性质类似于销售折扣，其会计处理与一般商品折扣购销相同。按照扣除后的销售收入净额支付销售返利方的收入

返利金额单独开立的，对于以直接抵扣货款形式兑现的返利、开具后发生的退费，或到期后才能确定返利金额的，卖方根据买方主管税务机关开具的“领购证明或贴现申请单”进行冲减收入，并相应抵扣销项税额。

销售回扣的支付：

退税缴纳人通过退购或索取折扣证明开具红字折扣增值税。

借方：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

贷款：银行存款

接受销售回扣：

收到退税的一方凭税务局认证的红字抵扣增值税进项税额。

借方：银行存款

应交税费——应交增值税(转出进项税额)(红色)

贷款：其他业务收入(或库存商品)