伏击开始后，许多地方都下了暴雨。这两天台风临近，接连发布了几个气象灾害预警。

那么，由于暴雨洪水等自然灾害，企业应该如何核算存货、固定资产等损失？另外，因为受影响的企业获得了政府补贴，该如何处理？

今天钱哥就来和各位朋友聊聊。

一、存货损失的会计处理对于存货损失，要特别注意辨别和查明存货损失的原因，这对于是否转出进项税至关重要。

《增值税暂行条例》第10条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

(一)为简易计税、免征增值税、集体福利或者个人消费而购买的货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

(二)外购商品以及相关劳务和运输服务的非正常损失；

(3)非正常损失的在产品和产成品耗用的购进货物(不含固定资产)、劳务和运输劳务；

(四)国务院规定的其他项目。

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，《条例》第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成的盗窃、丢失、霉变、变质等损失。

因此，因管理不善造成的货物霉变、变质、被盗、丢失等损失，应从增值税进项税额中转出；

因计量、自然灾害等非正常原因造成的存货损失，不属于增值税法规规定的不得抵扣的情形，不需要转出增值税进项税额。

此外，还要注意丢失的存货是否在购买时取得了增值税抵扣凭证，并按规定申报抵扣了相应的税款。如果购买时没有抵扣增值税，就不存在增值税进项税额被转出的问题。

进项税是否需要转出可以根据以下流程图判断：

案例：

假设A公司是生产企业。2021年7月，A公司在生产经营过程中发生了以下情况：

案例一：由于仓库存放不当，导致原料发霉变质，不能再作为原料生产产品。定额损失5万元，会计处理如下：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5万元。

原材料贷款：元，5万元。

借：管理费5万。

贷款：待处理财产损溢待处理流动资产损溢50，000元。

情况二：受暴雨影响，A公司某仓储中心被洪水冲毁，导致价值100万元的采购物资被毁。已知采购该批物资涉及的进项增值税13万元已认证抵扣。根据保险协议，A公司还将从保险公司获得53万元。那么，A公司应该如何处理账目呢？

注：A公司的存货毁损是暴雨等不可抗力因素造成的，并非企业管理不善。因此，扣除的13万元增值税不需要转出。

会计处理如下：

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100万元。

贷款：原材料100万。

借方：其他应收款33，354，保险公司53万元。

贷款：待处理财产损溢待处理流动资产损溢53万元。

借方：营业外支出47万元。

贷款：待处理财产损溢待处理流动资产损溢47万元(100-53)。

二、固定资产损失的会计处理在暴风雨、洪水等自然灾害中，除了存货损失外，企业还会遭受厂房、办公楼倒塌、汽车被淹等固定资产损失。那么，企业应该如何进行账务处理呢？

根据企业会计准则的规定，生产经营期间因自然灾害造成的固定资产净损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“清理固定资产”科目。

账务处理主要分为以下步骤：

第一步。固定

企业出售固定资产，或回收剩余材料价值等。应冲抵清洁支出。根据实际收到的销售价款和出售剩余材料的收入，分别作如下会计处理：

借方：银行存款

原料

贷款：固定资产清算

应交税费-应交增值税等科目

第四步。获得保险赔偿。

企业收到的应由保险公司或过失人赔偿的损失，应冲减清理费用，会计处理如下：

借：其他应收款。

银行存款

贷款：固定资产清算

第五步。处理净损益

属于生产经营过程中自然灾害造成的净损失的会计处理：

借：营业外支出-非常损失

贷款：固定资产清算

另一方面，如果清理产生净收益，则借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

案例：一座厂房因暴雨影响倒塌。厂房初值200万，损坏前累计折旧50万。固定资产减值准备10万元，清理费用10万元，残值15万元。另外，根据保险协议，某公司将从保险公司获得60万元。假设不考虑其他因素，那么，A公司应该如何做相应的账务处理？

1.将固定资产清理为固定资产

借：清理固定资产140万元。

累计折旧50万元。

固定资产减值准备10万元

贷款：固定资产33，354原值200万元。

2.清理费用。

借：清理固定资产10万元。

贷款：银行存款10万元。

3.回收剩余材料及账务处理

借：原材料15万。

借款：清理固定资产15万元。

4.收到保险公司的索赔。

借：其他应收款——保险理赔60万元。

借款：清理固定资产60万。

5.净亏损的会计处理

借：营业外支出-非常损失75万元。

贷款：固定资产75万元(10月14日-15-60)

三。企业接受政府补助的会计处理案例：由于A公司在本次暴雨洪涝灾害中损失较重，为让企业尽快恢复生产经营，经批准，当地省政府向A公司拨付300万元政府补助，用于弥补灾害损失。

那么，A公司获得政府补助300万元是否需要缴纳增值税和企业所得税？如何做相应的账务处理？

接下来，我们来做一个：

1.关于增值税处理

本案中，A公司取得的300万元政府补助属于其他情形，无需缴纳增值税。

2.关于企业所得税的处理

本案中，A公司取得的300万元政府补助符合上述条件，故可视为非应税所得，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

3.政府补助的会计处理

本案例中，甲公司取得的300万元政府补助用于补偿企业在暴雨灾害中的损失，故应计入当期损益，会计处理如下：

借：银行存款300万元。

贷款：营业外收入300万元。

文章由钱哥税务课堂原创整理。如有政策冲突，以当地税务机关为准。