目前，我国私募股权投资基金正处于快速发展阶段，发展环境和条件仍存在诸多制约因素，在法规、税制、融资方式等方面仍有需要完善的地方。在私募股权投资基金的会计核算中，每一笔交易的核算必须完整准确，才能对投资者更加负责，才能促进私募股权投资行业的良性发展。也会有很多人不太了解。牛掌的学乐家。com再次收集了很多相关资料供大家参考，希望能解决你此时的困惑！

私募基金公司的会计处理

合伙制私募股权投资基金的会计处理

合伙制私募股权投资基金以其灵活的出资方式和避免“双重征税”成为私募股权投资基金的主流。在我国会计准则下，本基金的投资可以按照指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产或长期股权投资进行核算。因此，这类基金有以下两种不同的会计处理方式。

1.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产。

投资者将基金投资视为投资产品，在“交易资产”科目下核算。基金管理人每年根据LP账户报告调整公允价值。同时，根据合伙协议，收回的股息、红利作为持有期间的收益计入投资收益。投资回收及其他收益先冲减投资成本，待本金全部回收后再确认投资收益。这种方法遵循稳健性原则，并符合《合伙协议》的规定。

(1)投资的确认和初始计量。

借方：交易资产(按公允价值记录)

投资收入(交易成本)

贷款：银行存款(已付总价)

交易费用应直接计入当期损益(交易费用是指直接归属于购买、发行或处置工具的新增外部成本，包括支付给机构、咨询公司、券商的费用和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资成本、内部管理成本及其他与交易无直接关系的支出)。

(2)后续衡量——被投资公司的经营成果对基金的影响。

借：交易资产-公允价值变动(公允价值大于账面价值，反之亦然)

信用：公允价值变动的收益和损失

(3)投资的处置。

借方：银行存款(净售价)

公允价值变动损益(持有期间公允价值净增值)

贷款：交易资产(账面余额)

公允价值变动损益(持有期间公允价值净折旧)

投资收益(差额，或借方)

2.长期股权投资。

投资人将基金投资视为长期股权投资，在“长期股权投资”科目下核算，并根据合伙企业的报表调整其公允价值。这样，投资者就会把收回的股息和红利收入作为当期投资收益。投资回收及其他收益在冲减相应的投资本金后，确认为当期投资收益。同时，根据基金对被投资公司的投资比例以及基金是否对被投资公司具有重大影响或控制，在后续计量中采用成本法或权益法进行会计处理。

(1)投资的确认和初始计量。

借：长期股权投资(按成本入账)

贷款：银行存款(已付总价)

如果基金按照对合营企业的投资或其他长期股权投资核算投资项目，允许“资本化”或直接“费用化”交易费用，只要“资本化”或“费用化”的会计处理统一适用于所有投资项目。

(2)后续衡量——被投资公司的经营成果对基金的影响。

成本法：如有减值，调整账面价值。

借方：资产减值损失，长期股权投资减值准备

贷款：长期股权投资减值准备

权益法：被投资公司实现净利润。

借：长期

贷款：资本公积和其他资本公积。

(三)投资处置

成本法：

借方：银行存款(净售价)

贷款：长期股权投资(账面余额)

投资收益(差额，或借方)

权益法：

借方：银行存款(净售价)

贷款：长期股权投资的成本

长期股权投资损益调整(或借记)

长期股权投资其他权益变动(或借记)

投资收益(差额，或借方)

借：资本公积其他资本公积(结转资本公积)

贷款：投资收益

除股息和红利收入外，两种会计处理方法对LP投资者收入的确认存在时间性差异。如果被认为是基金产品，LP投资人在投资收回全部本金之前，无法确认收益。如果认为是长期股权投资，每项投资的收回都会带来损益，投资收益随投资项目一起确认。两种处理方式各有利弊，很难判断其优劣。

公司募集股权投资基金的会计处理

公司以公司形式募集股权投资基金，通过发行股票募集资金。投资者通过“购买基金公司股份”认购基金，成为基金公司股东。因此，与合伙制基金相比，公司制私募股权投资基金只能在“长期股权投资”科目下核算，其公允价值可以根据有限责任公司的报表进行调整，并根据不同情况在后续计量中按照成本法或权益法核算。具体会计处理方法和分录同“(1)合伙制私募股权投资基金的会计处理lsquo2。长期股权投资。

信托私募股权投资基金的会计处理

基于信托的私募股权投资模式显示了信托在产业直接投资、核心资产管控、补充项目资本、主动风险管理等方面的优势。与传统的债权模式相比，股权交易模式相对复杂，也给信托项目层面的会计处理带来了一定的困难。信托私募股权投资基金包括以下两类业务：

1.“名股实债”的生意。

“名股实债”的本质是一种质押融资行为。信托计划资金在投资项目公司股权或股权收益权的同时签订回购协议，约定交易对方或其关联方在未来以预定的回购价格回购原向信托计划转让或增资形成的项目公司股权。回购价格以原信托受让方或增资项目公司股权的价格加上按资金占用时间计算的固定回报和固定溢价率确定，不同于实际回购时股权的公允价值。在这个过程中，信托虽然形式上持有项目公司的股权，但最终获得的是保本的固定收益，因此并不真正承担项目公司股权对应的剩余风险和报酬。从经济本质上讲，不是股权投资，所以这类投资可以归为“回购资产”进行核算。核算如下：

(1)支付股权(股权受益权)投资资金。

借：购买资产用于转售

借：银行存款

(2)保费在资产负债表日计提。

借：其他应收款。

贷款：投资收益

(3)回购价款在项目结束时收到。

借：银行存款

贷款：购买资产用于转售。

其他应收款

产量

2.实物股权投资业务

随着监管政策的收紧，“名股实债”业务逐渐萎缩，取而代之的是各类实质性的股权投资业务。为了保障受益人的收益，防范投资风险，股权投资往往与其他基本权利结合进入信托计划。目前比较流行的运作模式是：信托计划从境外募集资金，以股权形式进入项目公司，此类投资者为优先受益人；开发商或其关联方以其对项目公司的债权认购信托计划次级权益，作为第二受益人。

在真正的情商行业中

(2)确认或收取存续期间的利润分配。

借方：应收股利

贷款：投资收益

借方：银行存款

贷项：应收股利

(3)项目结束时的股权转让

借方：银行存款

贷款：长期股权投资

产量

私募股权投资基金无论是哪种运作模式，其核心都是股权投资，要根据企业会计编制的要求判断是属于长期股权投资还是资产。

总的原则是：(1)能够控制、共同控制或者对该类基金的筹资、投资决策等日常运作具有重大影响的，应当作为长期股权投资核算；(2)对基金募集、投资决策等日常经营事项不存在控制、共同控制或重大影响的，进一步考虑基金份额的公允价值是否能够可靠确定，能够可靠确定的，视同资产核算；反之，则作为长期股权投资核算。

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