支付税控服务费的会计处理

[指南]：根据税法的有关规定，如果一般增值税纳税人首次购买用于增值税税控系统的专用设备，并且可以从支付的技术维护费中全额扣除增值税应纳税额，应在“应纳税额-应纳增值税额”主题下添加“减免税”列。

支付税控服务费的会计处理

（[一）增值税一般纳税人的会计处理

根据税法的有关规定，如果一般增值税纳税人为首次购买用于增值税控制系统的专用设备所支付的费用和所支付的技术维护费用被允许扣除，从应纳增值税中，应在“应纳增值税额”下添加“减免税”一栏，将企业抵减的增值税额记为“应纳增值税额”。

公司购买用于增值税控制系统的专用设备，并从“固定资产”科目中扣除，并根据已付或应付的实际金额贷记“银行存款”和“应付账款”。按规定扣除的增值税应纳税额，记入“应付税款-应交增值税（扣除额）”科目，记入“递延收入”科目。折旧按计划计提，借方科目包括“管理费用”，而贷方科目例如“累计折旧”；同时，从“递延收入”之类的借方科目中扣除“管理费用”之类的贷方科目。

企业根据实际支付或应付的金额，“管理费用”等借方科目和“银行存款”等贷方科目产生的技术维护费。依照规定扣除的增值税额记入“应纳税额-应纳增值税额（扣除额）”科目，记入“管理费”等科目。

（二）小规模纳税人的会计处理

根据税法的有关规定，如果小规模纳税人首次购买用于增值税控制系统的专用设备，并允许从支付的税款中全额扣除已支付的技术维护费，增值应纳税额，将按规定扣除增值额。应纳税额应直接抵销“应交税额－应纳增值税额”科目。

公司购买用于增值税控制系统的专用设备，并从“固定资产”科目中扣除，并根据已付或应付的实际金额贷记“银行存款”和“应付账款”。按照规定扣除的增值税额记入“应付税款-应交增值税”科目，记入“递延收入”科目。折旧按计划计提，借方科目包括“管理费用”，而贷方科目例如“累计折旧”；同时，从“递延收入”之类的借方科目中扣除“管理费用”之类的贷方科目。

如果公司产生技术维护费，则根据实际支付或应付的金额，记入“管理费用”之类的借方科目和“银行存款”之类的贷方科目。按照规定扣除的增值税额记入“应交增值税额”，记入“管理费”等科目。

如果“应付税款增值税”科目是期末的借方余额，则应将其列在“其他流动资产”项或“其他非流动资产”项中根据资产负债表的流动性；如果是贷方余额，则应在资产负债表的“应纳税额”项中列出。

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