生产环节，车间领用的直接材料、消耗的直接人工按实际数量×标准单价，借记生产成本；变动制造费用按标准用量和标准分配率进行计算并结转生产成本，固定制造费用计入当期损益；产品完工时按产成品实际数量×标准成本，贷记生产成本；在整个生产环节材料的领用、工序的移动、任务的完成都使用标准成本。

以主动的战略成本管理代替传统的被动式成本核算管理，成本降下了，企业的竞争力下降了，销售也下降了，显然是不符合效益最大化原则的，甚至创造优势、发掘特色还会增加成本，关键是要增加效益；成本管理不是简单的等同于“支出控制”，而是一项系统工程。