注册会计师的知识点：税前减薪

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工资和薪水扣除一直是CPA税法考试科目中的难题，许多候选人学得不好。实际上，这里并不难，主要是因为要记住的知识点太多。现在，我将为您整理知识点，希望对您的学习有所帮助。

一、公司所得税中工资和薪金的定义

与会计中的“雇员补偿”不同，企业所得税法中的工资薪金是允许在税前扣除的工资薪金，即公司支付给企业的所有现金形式。每个纳税年度在公司工作或受雇的雇员或非现金报酬，包括但不限于基本工资，奖金，津贴，补贴，年终工资增长，加班费等。但是，不包括公司的职工福利，职工教育经费，工会经费，五险一金。可以看出，税法中工资薪金的计算范围与会计中的“应付职工薪酬”科目之间存在很大差异。

二、工资和薪金税前扣除的几种情况

（一)根据实际扣除额

企业应扣除的合理工资薪金支出。

所谓合理工资，是指公司按照股东大会，董事会，薪酬委员会或有关管理机构规定的工资制度实际支付给职工的工资。国税函[2009] 3号明确了税务机关确定工资，薪资是否合理的五项原则。不合理的工资薪金不能在税前扣除，在计算应纳税所得额时应加税。

（[二)有限扣除

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和扣除职工福利费的通知》（国税函〔2009〕3号），对于国有企业，其工资和薪金必须不超过政府有关部门规定的限额;超出部分不计入企业工资总额，在计算企业应纳税所得额时也不予扣除。也就是说，国有企业有扣除额的规定，而工资总额中超过限额的部分是永久性差异，不能结转到以后年度继续扣除。

（[三)其他扣除额

根据《企业所得税法》第30条，在计算应纳税所得额时可以扣除企业的以下费用：

1、尚未形成无形资产并计入当期损益的新技术，新产品和新工艺的开发所产生的研发费用，应计入50％的研发费用。费用根据实际扣除额按规定扣除；形成无形资产的地方，按无形资产成本的150％摊销。

2、残疾人的安置将按支付给残疾雇员的工资的100％扣除。

（四)自付额

雇主为雇员承担的个人所得税应作为个人工资的一部分。在计算企业所得税时，不应单独扣除那些作为企业管理费的费用。

退休人员的工资和福利费是与生产经营无关的支出。这些与收入没有直接关系的工资和福利费是永久性差异，不允许在税前扣除。与退休人员的再就业不同，退休人员的工资与企业获得的收入直接相关。再就业费用分为工资支出和职工福利支出，符合税法的部分可以在税前扣除。因此，退休人员与公司是否签订再就业协议是能否减税的关键。

此外，由于薪金和工资支付对象强调公司雇用或受雇的雇员，除了被解雇的雇员外，通过估计负债应付的雇员薪酬中包括的解雇福利不能在扣除之前被扣除。工资和工资税。

看到这一点，便条将为考试做准备，您是否对工资和税前税前扣除有更好的了解？这次，让我们做一些热身运动吧！

学不同的会计课程，详情会有所差异，为了精准快速的解决您的问题，建议您向老师说明详细情况，1对1解决您的实际问题。