出借分次摊销法的会计分录-会计处理借贷摊销情况

出借分次摊销法的会计分录

出借分次摊销法是一种用于处理长期股权投资（包括股票、债券等）的会计处理方法。其核心思想是将投资的成本逐年分次计入收益，使得投资的账面价值逐渐接近其公允价值。

以下是出借分次摊销法的常见会计分录：

1. 购买投资时的会计分录：
   • 债券投资：
   • 债券投资账户（资产） 借 购买价格
   • 银行存款账户（资产） 借 购买价格
   • 股票投资：
   • 股票投资账户（资产） 借 购买价格
   • 银行存款账户（资产） 借 购买价格
2. 每年分次摊销时的会计分录：
   • 债券投资：
   • 投资收益账户（收入） 贷 摊销金额
   • 债券投资账户（资产） 借 摊销金额
   • 股票投资：
   • 投资收益账户（收入） 贷 摊销金额
   • 股票投资账户（资产） 借 摊销金额
3. 出售投资时的会计分录：
   • 债券投资：
   • 银行存款账户（资产） 借 出售价格
   • 债券投资账户（资产） 贷 出售价格
   • 投资收益账户（收入） 贷 价差
   • 股票投资：
   • 银行存款账户（资产） 借 出售价格
   • 股票投资账户（资产） 贷 出售价格
   • 投资收益账户（收入） 贷 价差

举例回答

假设公司A购买了一张面值为100,000美元，年利率为5%，期限为10年的债券。购买时支付了其面值全款。按照出借分次摊销法，每年摊销期末价值的5%，则会计分录如下：

购买债券的会计分录：

• 债券投资账户（资产） 借 100,000美元
• 银行存款账户（资产） 借 100,000美元

第一年摊销的会计分录：

• 投资收益账户（收入） 贷 5,000美元
• 债券投资账户（资产） 借 5,000美元

第二年摊销的会计分录：

• 投资收益账户（收入） 贷 5,000美元
• 债券投资账户（资产） 借 5,000美元

以此类推，直到最后一年。

假设公司A在第五年以110,000美元的价格出售了该债券。出售时的会计分录如下：

• 银行存款账户（资产） 借 110,000美元
• 债券投资账户（资产） 贷 100,000美元
• 投资收益账户（收入） 贷 10,000美元

根据以上会计分录，公司A每年摊销5%的债券价值，并在出售时计入了价差作为投资收益。

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