留抵的进项税额会计分录怎么写,进项税额留抵科目的会计分录要如何记录

留抵进项税额的会计分录

留抵进项税额是指企业在购买固定资产或一次性耐用资产等非经常性支出时，因无法在当期全部抵扣而未能使用的进项税额。根据《中华人民共和国税法》的规定，企业可以将这部分未抵扣的进项税额留抵下期使用。

留抵进项税额的会计处理需要进行以下两个步骤：

步骤一：确认留抵进项税额

企业在完成购买固定资产或一次性耐用资产等非经常性支出后，需要确认未能抵扣的进项税额。该金额可以根据购买凭证和相关发票进行计算确认。

步骤二：会计分录

在会计记录中，需要将留抵进项税额计入资产负债表借方科目，并在损益表对应的期末税项减免项目上予以相应的记载。

具体的会计分录如下：

借：未抵扣进项税额（资产负债表的短期借款科目）

贷：期末税项减免（损益表的其他收入科目）

上述分录可以根据企业的会计制度和相关税收规定进行调整和适应。

举例说明

某企业在2021年购买一台价值100,000元的机器设备，并增值税额为10,000元。根据税法规定，企业可以将该10,000元的进项税额留抵下一纳税期。

假设该企业的会计科目设置如下：

1. 资产负债表短期借款科目代码为1122

2. 损益表其他收入科目代码为6301

则该企业在2021年底的会计分录为：

借：1122未抵扣进项税额 10,000元

贷：6301期末税项减免 10,000元

这样，企业在2021年底将未能抵扣的10,000元进项税额留抵下一纳税期，同时在资产负债表和损益表上进行了相应的会计处理。

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