出口免征增值税会计分录-国家取消出口货物的增值税税收记账方式

出口免征增值税会计分录

当企业进行出口业务时，根据我国相关税收政策，出口货物可以免征增值税。免征增值税意味着企业在销售出口商品时无需缴纳增值税，但仍需进行相应的会计处理。

以下是出口免征增值税的会计分录：

1. 销售出口商品收入

借：应收账款

贷：销售收入

在进行出口销售时，企业应将销售出口商品的收入计入应收账款，并同时记入销售收入科目。

2. 应纳税额

借：应交税费

贷：应交增值税

尽管出口商品可以免征增值税，但企业仍需根据销售收入的金额计算应纳税额，并在会计记录中将其计入应交税费科目，再将应交增值税相应地计入贷方。

3. 销售成本

借：销售成本

贷：库存商品

出口商品的销售成本是企业为生产并销售出口商品所发生的成本，包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。将销售成本计入借方，同时将相应的库存商品计入贷方。

4. 应收账款

借：应收账款

贷：销售出口商品收入

当企业收到出口销售的货款时，将应收账款减少，同时将销售出口商品收入对应地减少。

5. 应交税费

借：应交税费

贷：银行存款

当企业支付应纳税额时，将应交税费减少，同时将银行存款减少。

举例说明：

某公司在2020年出口商品A到国外，销售金额为100,000元人民币。根据相关税收政策，企业可以免征增值税。

根据上述会计处理，当商品A出口并销售时，会有以下会计分录：

1. 销售出口商品收入：

借：应收账款 100,000元

贷：销售收入 100,000元

将销售出口商品的收入计入应收账款100,000元，并同时记入销售收入科目。

2. 应纳税额：

借：应交税费（增值税）17,000元

贷：应交增值税 17,000元

根据销售收入计算应纳税额，假设增值税税率为17%，则应纳税额为销售金额100,000元的17%，即17,000元。应交税费计入借方，应交增值税计入贷方。

3. 销售成本：

借：销售成本 X元

贷：库存商品 X元

根据该商品的生产和销售所发生的成本确定销售成本，并将销售成本计入借方，同时将相应的库存商品计入贷方。

4. 应收账款：

借：应收账款 100,000元

贷：销售出口商品收入 100,000元

当企业收到出口销售的货款时，将应收账款减少100,000元，同时将销售出口商品收入对应地减少。

5. 应交税费：

借：应交税费（增值税）17,000元

贷：银行存款 17,000元

当企业支付应纳税额17,000元时，将应交税费减少17,000元，同时将银行存款减少17,000元。

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