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“进项税转出”记录按规定转出的进项税，因购入商品、在产品、产成品等非正常损失，不应从销项税中扣除。

借：库存商品或原材料等。

贷：应交税费-应交增值税(转出的进项税额)

为核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转移、提取、缴纳和退还，一般纳税人可在应交税费科目下设置应交增值税和未交增值税两个明细科目。

月末，企业应将当月发生的未缴增值税由“应交税金——应交增值税”科目转入“未缴增值税”明细科目。

借方：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

当月认证和出票已在当月抵扣，次月可转出进项税。

1.增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用票或增值税普通票。

2.小规模纳税人可以自行向税务局申请开具增值税专用票。

需要转出时：

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)。

贷：应交税费-应交增值税(转出的进项税额)。

月末结转时：

借：应纳税法-应交增值税(转出的进项税)。

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

进项税转出主要有以下几种情况。

1.纳税人购进货物、在产品和产成品的非正常损失。

2.纳税人购买的货物或者应税劳务改变用途的，如非应税项目(在建工程)、免税项目或者集体福利、个人消费等。

3.进项税转出是将不可抵扣的进项税(前期已入账)转入相应的存货成本。

如果进项发票当月认证，可以当月抵扣。

进项发票：

增值税中包含进项税的发票称为进项发票。

进项税：

纳税人购买货物或者接受应税服务，支付或者负担的增值税为进项税。

进项发票进项税抵扣方式：

(1)从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税；

(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税；

(3)购买农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品收购价格和13的扣除率计算进项税额。进项税计算公式：进项税=进价扣除率。

(4)在生产经营过程中购进或者销售货物并支付运输费用的，按照运输费用结算单上注明的运输费用金额和7的扣除率计算进项税额。进项税计算公式：进项税=运输费用金额扣除率。

进项税计算公式：

进项税计算公式：进项税=进价扣除率。

增值税进项发票认证：

增值税进项发票的认证由税务机关进行。纳税人取得增值税进项发票后，可以到税务机关大厅对增值税发票进行认证。认证的目的是确认增值税发票的真实性，只有认证的发票才能抵扣。认证的过程非常简单。你只需要准备好发票，拿到国税申报大厅就可以了。税务人员会扫描发票信息，自动比对，确认发票真伪。对于已经开展网上认证的地区，纳税人可以扫描本单位的发票，并将数据文件发送至税务机关完成认证。增值税发票认证时限为自开票之日起180日内(认证抵扣时限为2010年1月1日前90日，增值税专用发票抵扣时限自2010年1月1日起延长至180日。即自开票之日起顺延180天，180天内可以认证扣款。超过期限的，可以认证，但不能抵扣销项增值税。)认证发票可以在网上认证或者税务局认证。当月认证的发票必须在当月扣除。否则不扣分。在线认证的具体操作|插入USB私钥|登录|打开扫描仪|放入发票|点击'扫描录入'验证无误，半小时后发送|收到回执。如果扫描不清楚，也可以手动输入。没有了，去国税大厅认证。

180天内认证，认证后才能抵扣。

增值税专用发票抵扣期限延长至180年。即自开票之日起顺延180天，180天内可以认证扣款。超过期限的，可以认证，但不能抵扣销项增值税。

借：应交税费-应交增值税(进项税)5

应交税费-应交增值税(留存税)5

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)10

未认证发票不需要分录，认证时会进行会计分录。当月认证的，会计分录处理如下：

借：库存商品

应交税费-应交增值税(进项)

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