一、流动负债

(1)短期贷款(一年以内(含一年)的各类贷款)

应计利息时：

借方：财务费用/利息费用(企业)

贷款：应付利息/银行存款

付款时：

借：应付利息(应计部分)

财务费用/利息费用(企业)(未计提)

贷款：银行存款等。

(2)应付票据(会计商业汇票)

1.带利息应付票据

(1)期末应计利息

借：财务费用

贷项：应付票据

(2)到期

借：应付票据

财务费用(尚未计提)

贷款：银行存款

2.无息应付票据

无法按时付款：

(1)商业承兑汇票

借：应付票据

贷：应付账款

(2)银行承兑汇票

借：应付票据

贷款：短期贷款

(3)应交税费

A.增值税

1.会计处理为销售。

(1)不确认收入

借：销售费用(营销、样品)

管理费用(社交)

贷：库存商品(成本价)

应交税费-应交增值税(销项税)(按应税价值征税)

(2)收入的确认

借：长期股权投资(用于投资)(同一控制下的企业合并除外)

应付职工薪酬(职工福利)

应付股息(股息)

贷款：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

同时：

借方：主营业务成本

贷款：库存商品

2.差额征税的会计处理(从销售额中扣除支付给其他单位或个人的价款)

净额法：

借方：银行存款(总价)

贷款：主营业务收入(总价-已付金额)

应交税费-应交增值税(销项税)

应付账款(应付价格)

总额法：

借方：银行存款

贷款：主营业务收入(总价)

应交税费-应交增值税(销项税)

借方：主营业务成本(支付给他人的价款)

应交税费-应交增值税(销项税抵扣)

贷：应付账款

3.转出多缴增值税和未缴增值税的会计处理

(1)月末，企业计算当月应缴纳的增值税。

借：应交税费-应交增值税(转出增值税)

贷款：应付增值税-未付增值税

下一次付款时：

借：应付增值税-未付增值税

贷款：银行存款

(2)月末，企业计算当月增值税多缴额。

借：应交税费-未付增值税

贷款：应交税费-应交增值税(转出和多缴增值税)

4.缴纳增值税的会计处理

(1)缴纳当月增值税。

一般纳税人

借：应交税费-应交增值税(已交税费)

贷款：银行存款

小规模纳税人

借：应交税费-应交增值税

贷款：银行存款

(2)企业预缴增值税

借：应交税费-预付增值税

贷款：银行存款

月底

借：应交税费-未付增值税

贷款：应交税费-预付增值税

5.增值税专用设备和技术维护费抵扣增值税的会计处理。

(1)购置增值税专用设备。

首次购买时

借：固定资产(全额)

贷款：银行存款/应付账款

(二)按规定应扣除的增值税。

借：应交税金-应交增值税(减免税)(小规模纳税人无二级科目)

贷款：管理费等。

(2)技术维护费用

(1)企业技术维护费用。

借：管理费等。

贷款：银行存款等。

(二)按规定应扣除的增值税。

借：应交税金-应交增值税(减免税)(小规模纳税人无二级科目)

贷款：管理费等。

B.消费税

1.产品销售的会计处理

(1)直接对外销售

借：税和附加费

贷款：应交税费-应交消费税

(2)消费品用于在建工程、非生产事业单位等方面。

借：在建工程等。

贷款：库存商品

应交税费-应交消费税

2.委托加工应税消费品的会计处理

烟叶被委托加工成烟丝。

直销：消费税计入烟丝成本(不再缴纳消费税)。

借：委托加工材料。

贷款：原材料

借：委托加工材料(加工费消费税)

贷：应付账款

借：原材料

贷款：委托加工材料

继续加工卷烟：卷烟征收消费税，原消费税退还。

借：委托加工材料。

贷款：原材料

借：委托加工材料。

应交税费-应交消费税

贷：应付账款

借：原材料

贷款：委托加工材料

3.进出口商品的会计处理

(1)进口

需要缴纳消费税的进口消费品，其应缴纳的消费税应当计入进口货物的成本。

借款：采购固定资产/材料等。

贷款：银行存款

(2)出口

直接出口的应税消费品，或通过外贸企业出口的应税消费品，按规定直接免税的，不计算消费税。

(二)委托外贸企业出口应税消费品的生产企业：

借方：应收账款

贷款：应交税费-应交消费税

应收消费品出口收到外贸企业退税时：

借方：银行存款

贷：应收账款

C.其他应付税款

1.资源税

(1)销售产品时：

借：税和附加费

贷款：应交税费-应交资源

2.土地增值税(出售房屋和土地由卖方支付)

(1常情况

借：固定资产清理/在建工程(房产、房地一体化)/税费(兼营房地产业务)等。

贷款：应交税费-应交土地增值税

(2)预付土地增值税

(1)竣工结算前

借：应交税费-应交土地增值税

贷款：银行存款

(2)竣工结算后。

借方：银行存款

贷款：应交税费-应交土地增值税

3.房产税、土地增值税、车船税和印花税

(一)企业应按规定计算应缴纳的房产税、土地使用税和车船税。

借：税和附加费

贷：应交税费-应交房产税(或土地使用税、车船税)

(二)上交时

借：应交税费——应交房产税(或土地使用税、车船税)

贷款：银行存款

(3)企业缴纳的印花税不通过“应交税费”核算。

借：税和附加费

贷款：银行存款

4.城市维护建设税

(1)计算时

借：税和附加费

贷：应交税费——应交城市维护建设税。

(二)实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税。

贷款：银行存款

5.耕地占用税

借：在建工程。

贷款：银行存款

(4)应付股利

1.支付现金股利或利润时。

借：利润分配-现金股利或应付利润

贷款：应付股利

2.当实际支付现金股利或利润时。

借：应付股利。

贷款：银行存款

一个

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二。流动负债

(1)长期贷款

1.借来的钱：

借方：银行存款

长期贷款利息调整(反向挤压)

贷款：长期贷款-本金

2.在每年年底

(1)分期支付利息

累计时间

借：在建工程/制造费用/研发费用。d费用等。

贷款：应付利息

长期贷款利息调整

支付

借：应付利息

贷款：银行存款

(2)到期一次性还本付息。

借：在建工程/制造费用/研发费用。d费用等。

贷款：长期贷款-应计利息

-利息调整

3.到期

(1)分期支付利息

借：长期贷款-本金

贷款：银行贷款

(2)到期一次性还本付息。

借：长期贷款-本金

—应计利息

贷款：银行存款

(二)公司债券

1.一般公司债券

(一)发行债券时

借方：银行存款(实际收到)

应付债券——利息调整(向后挤压、可贷(折价)、可贷(溢价))(发行债券的发行成本计入初始成本)

贷款：应付债券-面值

(2)每个资产负债表日(应付利息调整债券在存续期内采用实际利率法摊销)。

(1)分期支付利息，到期偿还本金。

借：在建工程/制造费用/研发费用。d费用等。

贷款：应付利息

应付债券-利息调整(反向挤压)

每期支付利息时：

借：应付利息

贷款：银行存款

到期一次性还本付息。

借：在建工程/制造费用/研发费用。d费用等。

贷款：应付债券-应计利息

-利息调整(反向挤压)

(三)债券偿还时

(1)分期支付利息，到期偿还本金。

计算最后一期的利息时：

借：在建工程/制造费用/研发费用。d费用等。(反向挤压)

贷款：应付利息

借：在建工程/制造费用/研发费用。d费用等。(反向挤压)

贷款：应付债券-应计利息

—利息调整(先计算)

债券到期还本付息时：

借：应付债券-面值

—应计利息

贷款：银行存款

2.可转换公司债券

(1)会计原则

负债部分=本金、利息和折扣(应付债券的最终金额)

权益部分=发行价-负债部分(其他权益工具)

(2)相关条目

(1)在发行时：

借方：银行存款

贷款：应付债券-可转换公司债券(面值)

-可转换公司债券(利息调整)(可贷款)

其他权益工具(权益部分)

(二)转股前(视同一般公司债券)

转换股份时：

借：应付债券-可转换公司债券(面值、利息调整)(账面余额)

其他权益工具(权益部分的公允价值)

贷款：股本(面值)

资本公积-股本溢价(反向挤压)

(三)长期应付款

融资性延期付款购买资产(分期付款):

借：固定资产/在建工程/无形资产(现值)

未确认融资费用(未付利息)

贷：长期应付款(原值)

未来期间未确认融资费用的摊销：

借：财务费用/在建工程等。
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