降税差额计税会计分录,会计会计分录简化税差

降税差额计税会计分录详解

降税差额计税是指企业利润在税前扣除各种费用和成本后，在当期实际所得税率下计算应纳税额。如果税率降低，企业可以享受差异计税的优惠，即以较低的税率计算应纳税额。

降税差额计税的会计分录分为两个部分：差异计税(Temporary difference)部分和异动性差异计税(Permanent difference)部分。

差异计税部分的会计分录

差异计税是指企业税前利润与会计利润之间的差额，并以此差额计算所得税。差异计税部分的会计分录如下：

1. 借：所得税费用/借项所得税费用
2. 贷：递延所得税负债/贷项递延所得税负债

其中，借项所得税费用是税前利润乘以适用税率计算所得的应纳税额，贷项递延所得税负债是指企业在计税过程中需要递延缴纳的税款。

异动性差异计税部分的会计分录

异动性差异计税是指企业利润在税前扣除各种费用和成本后，不能在未来计税时利用的差额。异动性差异计税部分的会计分录如下：

1. 借：递延所得税负债/借项递延所得税负债
2. 贷：所得税费用/贷项所得税费用

其中，借项递延所得税负债是指企业在计税过程中暂时不需要缴纳的税款，贷项所得税费用是指企业递延计税减少的费用。

举例说明

假设某企业在当期实际所得税率为20%的情况下计算应纳税额。该企业的税前利润为100,000美元，计税前差异为20,000美元，异动性差异为10,000美元。

差异计税部分的会计分录：

1. 借：所得税费用 20,000美元
2. 贷：递延所得税负债 20,000美元

异动性差异计税部分的会计分录：

1. 借：递延所得税负债 10,000美元
2. 贷：所得税费用 10,000美元

通过以上会计分录，企业可以根据降税差额计税规则，在适用较低税率的情况下计算应纳税额，从而减少所得税的负担。

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