彭怀文

销售折扣是指企业因销售的商品质量不符合要求，或商品型号、款式过时，在销售价格上给予买方的优惠，以保证大部分营业收入的实现，避免买方全额退货。

销售折扣可能发生在销售收入确认之前或之后；发生销售折扣时，有可能是买方退回原发票，开新发票，也有可能是折扣发票专门开红色，也有可能是发票既不重新开，也不开红色。不同的情况需要区别对待。

如果买方退回原发票并开具新发票，或者买方提供折扣证明并开具红字折扣发票，卖方只需按照折扣金额确认收入即可。一般没有税差，不需要纳税调整，基本没有税收风险。

如果既没有重开发票，也没有红字折扣发票，会计处理可以确认折扣，但税务不确认折扣金额，必须按照折扣前的金额确认增值税和企业所得税的应纳税所得额。因此，如果出现这种情况，销售折扣必然存在税收差异，必然需要进行税收调整。如果不进行税收调整，就会有税收风险。

如果因为发票问题产生了税差，就不再讨论了，和收入确认之前一样。我们将在发生后讨论情况，发票处理是否符合税法。

《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国〔2008〕875号)规定，企业因销售的商品质量不合格而在销售价格上给予的让步，属于销售让步；企业因商品质量、品种等原因销售的商品不符合要求的退货，属于销售退货。企业已确认销售收入的已售商品发生销售折扣和销售退货的，应当在当期冲减当期销售收入。

1.发生在这一年。

发生时，会计处理可以直接对收入进行折现，不存在纳税差异，不需要进行纳税调整。

2.发生在次年。

无论会计如何处理，都在当期确认税务处理。

会计处理应以《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》区分是否属于资产负债表日后事项。如果会计处理属于资产负债表日后事项，会计处理需要调整以前年度的财务报表，而税务处理是确认发生年度，两者存在时间差，需要进行税务调整。如果贴现发生在财务报表提交后，不属于资产负债表日后事项，则会计处理和税务处理在同一年度，不会产生税务差异。

1.没有关注折扣发生的时间，也没有按照税法的规定进行纳税调整。

2.如果销售折扣是跨年度的，通过“以前年度损益调整”将会计调整到以前年度，以前年度增加了纳税，但是忘记在下一年度减少纳税。

3.销售折扣发票不符合税法规定。

4.销售折扣发生后，既没有退回发票，也没有开具红字折扣发票，也没有进行纳税调整。

1.企业在与买方谈判时，应尽可能要求退回发票或开具红字折扣发票。

2.对于既没有退回发票也没有开具红字折扣发票的折扣，在会计分录中注明或在总账中登记，在申报企业所得税时进行纳税调整。

3.汇付申报前，不同人员应复核折扣是否存在税务调整遗漏。