回答有关应付给员工薪酬的递延所得税资产的问题

<指南>：税法不承认这部分费用和支出，并认为在提供这部分雇员补偿之前，仍应根据税前利润征收所得税。因此，根据会计准则计算的所得税与根据税法计算的实际所得税之间的差额...

回答有关应付给雇员的递延所得税资产的问题

上市公司有“应付递延所得税资产-职工补偿金”时，表示该公司已经预提或者支付了职工补偿金。

在公司的会计处理中，已将其确认为成本和费用，从而减少了当期利润。因此，它本该少交所得税。

但是，税法并未确认这部分费用和支出，并认为仍应在提供这部分员工薪酬之前对税前利润征收所得税。因此，按照会计准则计算的所得税与按照税法计算的实际所得税之间会出现暂时性差异，该差异将在帐户中显示为公司的递延所得税资产-应付职工薪酬。

只要公司在以后实际支付这部分薪水时不再应计或减少应计，它就可以减少公司当前的成本和支出，并达到释放利润的效果。预先缴纳了相应的所得税，净利润将被释放。

以五粮液公司为例：根据五粮液公司2013年中期报告，其递延所得税资产-职工补偿项目为5.85亿元，按25％的所得税率计算。截至2013年6月，该公司已将员工薪酬额外增加了23.4亿，已计入公司的成本和支出，并将在未来释放23.4亿的净利润。

这就是传说中所谓的利润储备，这为公司将来根据行业期望调整利润以增加公司利润的稳定性留出了空间。当然，这些上市公司也可以将其利润掩埋在预付款项，其他应付款甚至应付账款等项目中。当公司的未来利润变得不确定时，可以释放通过这些操作积累的利润。 ，以达到“平滑利润”的目的。

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