所得税资产的会计分录,关于所得税资产的会计分录解析

所得税资产的会计分录

所得税资产是指企业由于过去发生的税务亏损或减少了支付给政府的税款而形成的未来可以抵减应交所得税的权益。在会计上，所得税资产通常分为两个部分，分别是递延所得税资产和递延所得税借项。

递延所得税资产是指在纳税企业会计核算时，根据税收法律规定，在未来一定期间内，可以用于抵减应交所得税的金额。递延所得税资产的形成主要原因包括税前亏损、所得税差异等。

递延所得税借项是指由于企业在纳税企业会计核算时，根据税收法律规定，在未来一定期间内，应当增加应交所得税的金额。递延所得税借项的形成主要原因包括税前收入或利润、所得税差异等。

示例

以某企业A为例，假设该企业在上一年度发生了税前亏损，并根据税收法律规定，可以将该亏损用于抵减未来年度的应交所得税。

对于企业A来说，下述会计分录可以记录递延所得税资产：

借：递延所得税资产

贷：其他综合收益

假设该亏损可用期限为5年，则每年应将该递延所得税资产按比例摊销至损益表。

对于企业A来说，下述会计分录可以记录递延所得税借项：

借：应交所得税

贷：递延所得税借项

这样，企业A在未来年度的应交所得税金额将会减少，从而降低税务负担。

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