税费差额会计分录(税费的会计分录有哪些？)

税费差额会计分录

税费差额会计分录是指企业在会计核算过程中，由于税费相关政策的调整或者会计处理方法的不同，导致企业在税费科目上存在差额的情况。为了确保税务机关和财务报表的一致性，企业需要通过纳税差异会计分录来记录这些差额。

税费差额可以分为两种情况：

1. 暂时性税费差额：由于税法和会计准则对于某些项目的处理方式不同，导致企业在税费科目上出现暂时性差异。例如，企业按照税法规定的折旧方法计算固定资产折旧，而按照会计准则要求采用折线法计算固定资产折旧，这就导致了固定资产折旧的差额。在暂时性税费差额的情况下，企业需要通过递延税款资产或负债来处理这些差额。 2. 永久性税费差额：由于税法和会计准则对于某些项目的处理方式存在永久性差异，这意味着这些差异不会在未来的会计期间中发生调整。例如，企业在会计准则下将某一项费用作为资本化，而在税法下不能资本化，这就导致了永久性税费差额。在永久性税费差额的情况下，企业需要通过递延税款资产或负债来处理这些差额。

举例回答

假设某企业在2021年度的财务报表和税务申报中存在税费差额。具体情况如下： 1. 暂时性税费差额： - 固定资产折旧差额：根据税法规定，企业使用直线法计算固定资产折旧，而根据会计准则，企业使用折线法计算固定资产折旧。假设在2021年度，企业根据税法规定计算的固定资产折旧为100,000元，而根据会计准则计算的固定资产折旧为120,000元，差额为20,000元。企业需要记录以下会计分录来处理这个暂时性税费差额：

借：递延税款借项100,000元

借：固定资产累计折旧借项20,000元

贷：递延税款贷项120,000元

2. 永久性税费差额： - 费用资本化差额：根据会计准则，企业将某项费用作为资本化，而根据税法规定，这项费用不能资本化。假设在2021年度，企业将某项费用资本化为50,000元，但根据税法规定，不能将该费用资本化。这就导致了永久性税费差额。企业需要记录以下会计分录来处理这个永久性税费差额：

借：递延税款借项50,000元

贷：递延税款贷项50,000元

通过以上会计分录，企业可以准确记录税费差额，确保税务机关和财务报表的一致性。