补及所得税的会计分录,会计分录：补充和所得税处理

补及所得税的会计分录

当企业在财务报表中具备递延所得税资产或递延所得税负债时，需要进行相应的会计分录。

递延所得税资产：递延所得税资产是指由于企业在税务上承认的税务损失、税前损益表中的可抵扣临时差异或税前净收入减税基数超出已交所得税，从而导致企业减少未来应纳税所得额的金额。当企业具备递延所得税资产时，会计分录如下：

借：递延所得税资产

贷：损益类科目（税前损益）

递延所得税负债：递延所得税负债是指由于企业在税务上承认的可抵扣临时差异、税前净损失或税前净收入减税基数少于已交所得税，从而导致企业增加未来应纳税所得额的金额。当企业具备递延所得税负债时，会计分录如下：

借：损益类科目（税前损益）

贷：递延所得税负债

在实际操作中，会计分录会根据具体的业务情况进行调整和变动。

举例回答

某企业2019年度税前净利润为100万元，按照税法规定应纳税额为20万元。根据企业的会计准则，存在一项可抵扣的临时差异，金额为10万元。根据税法规定，该可抵扣临时差异在未来可减少应纳税额。因此，企业需要对递延所得税资产进行会计分录。

会计分录如下：

借：递延所得税资产 10万元

贷：损益类科目（税前损益） 10万元

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