研发进项税额转出会计分录_研发费用进项税额核销记账

研发进项税额转出会计分录的详细说明

研发进项税额转出是指企业对于研发项目的相关支出可以在一定范围内享受退税政策，从而将已缴纳的增值税进项税额退回。

研发进项税额转出的会计处理包括两个环节：研发支出的确认和进项税额的转出。

在研发支出确认环节，企业需要将研发支出计入相关科目，如“研发费用”科目。研发支出包括员工工资、材料费用、外包费用等。根据企业的内部管理情况，可以开设相应的明细科目，更好地追踪和控制研发支出。

在进项税额转出环节，企业需要将已缴纳的增值税进项税额转出。具体操作是，在财务系统中填写发票信息，将研发支出对应的发票登记并标记为研发支出。然后，根据相关法规规定的退税比例计算需要转出的进项税额。根据企业所得税法等相关法规，企业应当在识别研发费用的确认时即计提预计研发费用的企业所得税负债，相应确认资产减值准备。将需要转出的进项税额转出到财政部门。

举例回答

例如，某企业A进行研发项目，相关研发支出包括人员工资100,000元、购买材料费用50,000元、外包费用80,000元。该企业已缴纳的增值税进项税额为30,000元。

企业A将研发支出计入“研发费用”科目，分别计入员工工资100,000元、材料费用50,000元和外包费用80,000元。

然后，企业A在财务系统中填写相关发票信息，并标记为研发支出。根据相关法规规定的退税比例，企业A计算需要转出的进项税额为研发支出总额的17%（假设退税比例为17%），即（100,000+50,000+80,000）*17% = 39,100元。企业A将该金额转出到财政部门。

同时，企业A根据企业所得税法等相关法规，根据预计研发费用确认时计提预计研发费用的企业所得税负债，并相应确认资产减值准备。

研发进项税额转出的会计分录为：

借：研发费用 230,000元

借：预计研发费用的企业所得税负债 4,010元

借：研发进项税额转出 39,100元

贷：应交税费 30,000元

贷：资产减值准备 4,010元

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