营改增差旅费会计分录_差旅费的会计分录在营改增政策下的变化

营改增差旅费会计分录解析

营改增差旅费会计分录是指企业在进行差旅费报销过程中，根据中国营业税改征增值税（营改增）政策，将差旅费发生的增值税从营业税转变为增值税的会计处理记录。

根据《会计准则》，在差旅费报销过程中，一般涉及到以下两种情况：

1. 差旅费作为一般纳税人进行报销

对于一般纳税人企业，其差旅费报销流程如下：

借：差旅费（主表初始金额）

借：应交增值税-进项税额（差旅费增值税部分）

贷：银行存款（报销款项）

贷：待抵扣进项税额（差旅费增值税部分）

上述会计分录的解释如下：

差旅费的借方账户反映了企业在差旅费报销过程中支出的金额。

应交增值税-进项税额的借方账户反映了企业在差旅费报销过程中，由于增值税税率的关系，需要支付的增值税部分。

银行存款的贷方账户反映了企业在差旅费报销过程中收到的报销款项。

待抵扣进项税额的贷方账户反映了企业可用于抵扣其他销项税额的进项税额。

2. 差旅费作为小规模纳税人进行报销

对于小规模纳税人企业，其差旅费报销流程如下：

借：差旅费（主表初始金额）

贷：银行存款（报销款项）

上述会计分录的解释如下：

借方差旅费账户反映了企业在差旅费报销过程中支出的金额。

贷方银行存款账户反映了企业在差旅费报销过程中收到的报销款项。

例子

假设某企业是一般纳税人，员工A出差所需报销差旅费，金额为1000元（含200元的增值税部分）。企业在进行差旅费报销的会计分录如下：

借：差旅费 1000元

借：应交增值税-进项税额 200元

贷：银行存款 1200元

贷：待抵扣进项税额 200元

假设另一家企业是小规模纳税人，员工B出差所需报销差旅费，金额为800元。企业在进行差旅费报销的会计分录如下：

借：差旅费 800元

贷：银行存款 800元

以上例子展示了一般纳税人和小规模纳税人对差旅费报销的会计分录处理过程。

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