留抵税额会计分录待抵扣_待抵扣的留抵税额的会计分录

留抵税额会计分录待抵扣

留抵税额是指企业在一期所得税法定应纳税额的基础上，扣除已纳税额后尚未结转的暂时不能抵充的遗留税额，作为未来年度应纳税额的抵充。这种遗留税额称为留抵税额。

企业可以将留抵税额列示在资产负债表中的应交税费—待抵扣所得税项目中，作为一项应收项目。留抵税额的数额应按照实际发生数计算，并按照税法规定的期限进行回笼或抵扣。

举例回答

假设企业A在2021年度的所得税法定应纳税额为10,000元，已纳税额为8,000元，剩余的2,000元无法在2021年度进行抵扣，因此将其作为留抵税额待抵扣。

企业A在2022年度的所得税法定应纳税额为12,000元，在计算所得税时可以抵扣前一年留下的2,000元留抵税额，即实际应交税额为10,000元。

在会计记录中，企业A会进行以下会计分录：

• 借记：待抵扣所得税 2,000元
• 贷记：留抵税额 2,000元

通过以上会计分录，企业A将留抵税额记录在资产负债表中的待抵扣所得税项目中，作为一项应收项目。

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